高鹏

改革开放四十余载，我国打开国门，开拓视野，兼容并包。在经济的发展过程中的对各类新思维、新的视角不断理解和吸收，再加以总结和创新，形成了与中国特色社会主义初级阶段的国情相适应的经济理论体系。2008年7月，我国颁布了《企业内部控制基本规范》。2010年4月26日，财政部等5部委联合发布《企业内部控制配套指引》，这标志着适应我国企业内部控制规范体系基本建成。近年来，国内企业，特别是大中型国有企业为了落实对风险控制的积极评价和有效管理，在聘请会计事务所对企业财务报告进行审计的同时，也进行了内部控制审计。内控审计中，进行的相关风控测试的结果会在内控审计报告中加以披露。但我们大多数企业对于风险控制測试的结果不重视或者无从下手，不是无法对症下药就是基本无视，究其原因，还是企业对于控制测试的原理和测试结果对于企业管理的重要作用和积极意义不甚了了。笔者认为，正确认识内控测试的原理和结果，能够揭示企业运营中对各项资源的掌控和使用效率，从而描绘运营流程的风险分布突出重大风险点和管理障碍，对于加强企业的有效管理意义重大。

内部控制审计的测试分为控制测试和穿行测试，控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。穿行测试是指追踪业务在财务报告信息系统中的处理过程。……