李晓祺?尹兴安?朱灵娟?黄雄婵

本文对林业行业单位的内控控制建设中存在的问题与解决方法进行论述，发现控制中存在的问题主要有控制意识不足、控制体系不够完善、监管体系不够规范等，不同的问题应对应不同的解决方法，同时根据单位的发展现状对相关细节进行修缮。

一、引言

单位内部控制体系的科学构建，不仅可以让单位的整体管理水平得到提升，也可以让很多风险得到避免，帮助单位降低甚至避免出现损失。

二、林业行业单位内部控制工作中存在的问题

（一）内部控制建设意识不足

很多行业单位在内控管理工作落实中，由于对内部控制工作的了解过少，同时没有对这些管理制度与林业单位当前的发展状况进行科学联系，作出最为科学判断，因此导致了内控制度拟定不够合理，不具备较强的适配性。同时，最为重要的一点是没有对此项工作的价值与意义进行深刻认识，尤其是管理层与领导，这些人员具备管理权与决策权，因此一举一动都会对林业行业单位的工作落实与发展产生直接影响，因此如果没有内控、会计核算等核心工作尽心重点认识，就会导致管理工作出现问题。

（二）内部控制体系不够完善

林业行业一般情况下都是国家所有单位，因此由于市场竞争压力小，很容易出现制度建设滞后的问题。同时林业单位内控控制工作的重点基本体现在两个方面，会计管理与风险防范。但是问题是很多林业单位并未对这两项工作的重要性进行认识，最为直接的体现是内部控制体系建设水平不高，不够完善。其次，很多林业单位落实内控制度层面工作上存在严重形式化特征，执行力度不足，因此内控制度的执行水平一直没有达到相应水平。

（三）缺乏规范的审计监管体系

内部审计机构对内控制度落实与管理工作开展有着不可替代的监管作用，但是一些林业行业单位因为没有设立出科学的内部审计机构，直接导致内控监管工作出现了较为严重的形式化特征，直接阻碍了林业行业单位的控制工作作用发挥。还有一些问题体现在很多林业单位并未设立独立的监管部门与岗位对工作的落实进行监管，因此监管不力后，给很多不法人员提供了可乘之机，导致林业行业单位的资产应用去向不够明晰，甚至被滥用。

三、林业单位内控建设的优化路径

（一）对内部控制建设意识进行提升

林业单位的领导层级与管理层人员承担着单位财务管理以及数据准确性的重要监管责任。因为日常的内控控制中，如果单位中的领导与管理层没有树立出一个深厚的内控意识，那么在实际工作的组织中如果领导不能利用这些意识对自身的言行进行约束的话，就无法起一个好的带头与引导作用，因此员工的内控控制意识就会受其影响，导致真个单位的内部管理工作无法获得一个好效果。所以提升林业行业单位内部控制建设的第一条就是领导层必须拥有正确的认知与意识。其次，林业单位可以配合专业知识与技能培训，侧面提升单位基层人员的专业素养，为内控工作的落实打好基础。再次，注重内控意识的宣传，尽量丰富宣传工作的方法，让其作用全面发挥。

（二）建设健全内控控制体系

一个完善的内控控制系统可以让林业行业工作的水平更高，我国林业行业单位在内部管理工作上大多都有建树，但是，其中存在一个致命的问题是并未对自身的现状进行科学分析，保证这些内部控制体系可以与实际需求与问题相匹配，因此最为根本的问题就是这些内部控制体系因为适配性不够强，限制了其作用的全面发挥。这个问题处理方法就是及时根据单位的实际情况进行管理制度的拟定，并不断调整，不断完善，让其作用可以全面发挥。

同时，还要配合行业单位的预算编制制度，监管执行工作的落实，让单位的资源应用效率也能更高。最后，对林业单位的内控控制工作的落实效果进行科学监控，如果发现问题，应立即进行处理，配合更为严格审查与核查措施，保证内控制度的有效性达到要求，结合单位的真实情况进行审批体制的优化，让部门、人员等部分的工作对接质量水平更高，促进内控管理制度的价值发挥。

（三）对内控审计监管机制进行全面完善

林业行业单位需要对内部监管与内部审计进行足够的重视，因为此项工作直接影响着内部监管工作的落实效果。此时，专业的技术人员必须要进行独立的内控审计部门的设立，同时，为了促进内控审计部门作用的全面发挥，要根据各项工作的开展进程进行管理。内部审计工作的开展，可以让林业行业单位内部控制管理工作存在的问题进行针对性处理，保证林业行业单位内部控制质量的同时，还可以让不必要出现的问题与风险得到有效避免，全面避免行業单位可能出现的经济损失，保证林业单位的发展更为稳定更为健康。

四、结语

通过以上的文章论述，可以从中获得的经验是我国林业单位在内部控制体系建设中存在的问题依然较多，因此，林业单位的专业人员必须对内部控制体系进行高度重视，并及时根据单位的发展状态与存在的问题进行内控制度的拟定，保证其作用的全面发挥。（作者单位：中国林业科学研究院热带林业研究所）