刘雯 何旺根

【摘 要】内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，有助于促进企业转型升级，完善资源配置，促进经营活动经济性、效率性。员工激励机制可以充分挖掘员工的潜力，在企业的发展和创新过程中，可以起到举足轻重的作用。本论文基于金健米业目前的内部控制、激励机制和公司治理的现状，针对其不完善之处提出完善内部控制制度和激励机制的改进对策建议，既有防错防弊，又有促进经营管理效果的作用。

【关键词】内部控制;企业激励机制;企业治理

湖南金健米业股份有限公司是由常德市粮油总公司于1998 设立的股份有限公司，是我国粮食行业首家上市公司，国家首批农业产业化重点龙头企业。涉及食品、药品、种业、房地产、城市基础建设、外贸、实业投资等领域。

一、內部控制的概念

内部控制是企业通过协调经济行为，控制经济活动，利用企业内部分工构成相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的程序、方法和措施，并将它规范化，系统化行成一个比较严密和完整的体系。该体系有助于提高经济生产效益，保证组织机构经济活动的正常运转，保护财产物资的安全完整与有效运用，保证财务报告的真实可靠性，保证经营方针、决策的贯彻执行。

二、内部控制与企业激励机制的关系

内部控制和企业激励机制相互依存、相互促进、相互制约。首先，企业的激励机制只有在良好的内部控制环境下才能发挥应有的作用，而激励机制相当于是内部控制的一个重要组成部分，激励机制的实施是为了促进内部控制的完善。其次，建立良好的内部控制制度与激励机制能使企业管理更加有效，运行更加合理，发挥最大效益。最后，如果内部控制制度不健全，内部机构不完整，那么会增加企业治理成本，企业激励对员工的效果不明显，影响员工积极性与主动性。

三、金健米业内部控制制度以及激励机制的现状及存在问题分析

金健米业内部控制是由董事会、经理层和其他员工共同实施的，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五个方面控制，不仅面向过去，也面向未来。金健米业现行的内部控制制度设计主要是针对业务事项流程和企业日常的经营过程，以保证内部控制制度的遵循和规范，监督机制缺乏落实，未能充分调动员工的主观能动性和工作积极性。而该企业在实施激励方式时，仅采用薪酬激励方式，缺乏对员工进行综合的考核和分析，导致单一的激励方式已经不能满足物质文化丰富的员工的需求。针对该现状，我们认为金健米业主要存在以下问题：

（1）金健米业内部控制制度和组织结构还有待完善，特别是绩效评估中的绩效考核，公司员工工资具有过强的保密性，不利于调动员工的积极性;

（2）金健米业品牌知名度低且缺乏核心市场竞争力，部分专业人员储备不足，存在越级指挥与汇报等问题，岗位职责分工需进一步规范化、细致化;

（3）金健米业在构建激励机制与绩效评价体系过程中，存在因信息不对称而造成金健米业预期收益性的降低、内部审计成本高的问题。

四、金健米业在内部控制制度上激励机制的对策研究

企业生产经营过程中，难免会遇到问题。针对以上问题，该企业应从内部控制角度出发，着重以下方面，完善企业治理机制，发挥内部控制下企业激励机制对管理人员及员工的积极作用，促进该企业更好的发展。

（1）完善内部控制中激励机制制度。营造一个良好的企业激励机制环境，使激励机制制度能够正常运行，建立人员岗位责任制，保证组织机构的设置、分工的科学性与合理性;

（2）提高管理者对激励机制的重视。一个良好的激励机制制度能充分调动员工和管理者的积极性，从而提高经济效益，实现公司经营管理目标;

（3）物质激励与精神激励相结合，多种激励政策并行，使员工获得更大的满足感和成就感;

（4）完善绩效评估对激励机制的考核。实行员工工资透明公开制，实行相应目标激励，对员工形成激励机制;

（5）提升自我评价体系的独立性。建立风险评估机制防范规避风险，对企业进行筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估，充分发挥内部审计的作用;

（6）加强员工对企业文化的认同。定期对员工进行职业技能培训和企业文化认同培训。

五、结语

总而言之，在运营管理过程中，企业必须站在客观的角度，全方位客观认识内部控制与激励机制，结合二者的异同，从多角度入手进行科学整合内部控制和激励机制，把每一步落实到位。我国企业不管是内部控制还是激励机制都还处在积极探索阶段，本论文通过分析内部控制下的激励机制，为企业完善激励机制提供参考，推动激励机制理论与实证研究的发展。为了实现经济的持续健康发展，金健米业必须要把完善内部控制制度与企业激励机制有机结合起来，根据公司治理角度下企业内部控制的现状，找出内部控制机制以及激励机制方面出现的问题，提出完善内部控制的建议并付诸实施，

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