张田文 何霞

【摘 要】现金流是企业发展的血脉，“现金为王的”的管理理念始终贯穿于企业经营发展的全过程，维系着企业的生存和发展。现如今，建筑施工企业不在单纯的看重利润，而是更加依赖于现金流管控，在降本增效的基础上，努力提高现金使用效率，使企业运营有充足的现金流作为支撑。

【关键词】现金流;利润;收款

1、建筑施工企业实施现金流管理的重要性

传统的财务分析体系主要以利润作为企业经营活动的核心指标，往往忽视了现金流的重要性，很多企业尤其是建筑施工企业，认为有利润就是盈利，造成一些项目的利润点高达15个点以上，现金净流量竟是负数，仍需向公司借款才能维持基本的生产经营活动，严重影响公司整体的平稳运行，因而实施正向现金流常态化管理对于建筑施工企业来说具有重要的意义。

1.1现金流比利润更具有生命力。

利润表上的会计利润是是反映企业在一定会计期间的经营成果，由于具有一定的主观性，可能使企业的经营业绩失真而不能够客观真实地反映企业的实际支付能力，比如企业资产减值准备的计提、折旧的计提等都存在一定的主观判断，都可以影响企业的当期营业利润。但现金流量反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出，能够相对更加真实地反映企业的资金持有情况，使企业的成长具有真实的货币资金作为保障。

1.2现金流比利润更具有可理解性。

现金流直接以企业实际收付现金作为标准，简单直接，更能够使报表使用者了解其含义。相反，利润要遵循权责发生制原则、配比原则等会计处理方法，非专业财务人员可能很难理解利润的具体内容。而实际上，作为企业的经营者来说，企业的真实支付能力才是他在经营活动中关心的，直接影响着企业经营者的决策判断。

1.3现金流比利润更具有可比性。

由于利润受到每个单独的企业影响的因素太多，同时又具有主观判断性，因此，在不同公司之间作比较，行业之间作比较的时候，现金流能够发挥出其客观真实的特性，比较才能够更加具有意义。

2、建筑施工企业现金流管理现状及存在的问题

2.1将利润等同于现金

实现利润最大化是每个企业追求的目标，一些企业虽然拥有较高的营业收入和资产，但是其在发展过程中如果忽视现金流问题，那么就可能遭遇现金流断裂的困境。主营业务是企业获得利润的重要部分，在权责发生制作用下获得的主营业务收入也包含于主营业务利润之中，与之对应的营业收入中会出现应收账款，施工企业所签订的合同条款决定了应收账款的数额，而现金流就是以收付实现制为依据来制定的，这就意味着企业真正能够获得并可利用的现金流低于利润表中所记录的利润数值，也就是说企业如果想要在运营和扩建上投入大量资金不能仅仅根据报表中所记录的利润数值，更要关注现金的持有量。

2.2管理现金流的重视程度不够

现金流问题并没有引起企业管理层的关注和重视，公司管理层缺乏对现金流进行有效管理的意识。管理层往往并不关心企业后期运营中的现金回收，他们更多考虑的是项目投入后产生的利润。这就会导致企业难以获得持续的发展动力，企业虽然投入资金到项目中，但是却无法获得现金流来支撑企业的健康持续发展。大部分施工企业为了如约完成工期，在业主资金未到位的情况下，前期都会自行垫款施工，这也就导致企业资金紧张，应收账款逐渐累积，而这些应收账款在短期内无法及时变现，导致企业想要扩大规模却没有现金流加以支撑。

2.3总分包收付款周期不配比

由于房地产行业市场的低迷，现如今，很多总承包的合同不再承诺现金支付工程款，合同约定付款方式包括但不限制现金、银行承兑汇票、国内信用证、商业承兑汇票等票据以及不超过合同金额30%的工程款抵房等等，票据、抵房支付产生的资金成本由承包方承担，对于此类条款的约束，严重影响企业的资金的变现能力，而对于分供商的付款合同却承诺现金支付，且部分分供商付款比例超过了总包收款比例，形成现金流逆差，项目现金支付能力却往往力不从心，影响着项目基本生产经营活动，无形中也加大了项目的资本成本。

2.4筹资渠道过窄

企业过分关注经营利润，而对筹资关注不够。预算做的不准确，不能提前规划现金流，导致现金流不稳定，时多时少，多时导致机会成本暴增，而少时则会产生经营风险。

3、有效的推动正向现金流常态化管理方法

如何实现项目净流量最大化，如何管好项目资金，是施工企业管理的重心和核心，因而强化现金流量过程管控力度，实现正向现金流常态化对于企业良性发展具有重要意义。

3.1提高现金流管理重视程度

完善在建项目催收与现金流相结合的考核制度，编制收款追踪表，专人跟踪，缩短审批时间，提高资金回收的效率。通过对各项目“收款情况的排查、摸底，制定了项目收款考核目标责任书，加强对目标责任书的过程督導，定期检查目标实施情况，发现问题及时整改。根据目标考核量化指标，对项目按月、季度进行考核，对月度季度未能完成收款目标的项目，要求项目次月向公司报送原因分析及采取措施报告，落实专项目标责任书完成情况，确保收款目标顺利完成。

3.2总分包收付款周期相配比

合理策划各类分供商的付款比例、时限等底线管控要求，充分结合总包收款条件，确保分包付款节点和时点与总包收款周期匹配，利用公司供应商管理库提供的信息，优先选择资质高、有资金实力、规模大的供应商。对于可以接受非现金支付、以物抵债等付款方式的供应商有限考虑。对于分供商的付款条件及比例形成相应的指导意见，公司在合同评审时，严格按照指导意见评审合同，对于高付款比例的分供商要重点关注。

3.3完善工程结算和收款管理机制。

积极推行商务精算策划，通过施工过程中与业主进行阶段结算，提高项目确权率，围绕项目施工预算，提前策划，精心准备，争取做到多确权、快确权，签订工程确权责任状，通过报量策划提高确权率增加现金流入，为项目收款提供有力的保障;对于完工项目，做好结算资料收集、做好结算谈判，加快结算进度。

3.4发展创新金融业务。

通过无追索应收账款保理、应收账款资产证券化等业务，实现工程款的提前回收，改善经营性现金流。加快对PPP资产证券化、房地产信托投资基金业务的探索加快投资板块资产变现能力。大力发展供应链金融，支撑物资和劳务集中采购，阶段性减少现金流的占用。

4、结束语

现金流管理是企业财务的重要支柱，在提高意识的同时一定要深入了解现金流对企业的重要意义，重点做好现金流管理工作，进一步强化现金流量过程管控力度，推动企业良性发展。

【参考文献】

[1]柳燕. 浅谈现金流量对企业运营管理的重要意义[J].经管空间，2019（02）.

[2]宋林芳.浅析现金流量在企业财务管理中的重要性[J].经管空间，2017（07）.

[3]李木青.浅议现金流量在企业财务管理中的重要性[J].财会研究，2015（05）.

[4]张荣艳.基于现金流量的房地产上市公司财务预警[J].财会月刊，2012（11）.