孙国华

摘要：事业单位是我国社会主体的重要组成部分，其存在目的是为了执行国家制定的系列政策和法规，为民众提供公共服务。本文对于事业单位构件内部控制体系的意义进行探究，重点对事业单位内部控制管理体系中存在的问题以及如何应对事业单位内部控制体系中存在问题进行研究，为完善事业单位内部控制体系建设贡献一份力量。

关键词：事业单位;内部控制体系;问题;对策

事业单位是我国特有的组织类型，通常是由政府组织设立的，不以盈利为直接目的为民众提供教育、文化以及卫生等社会服务的组织，事业单位的良好发展对于社会的稳步前行以及社会安定有着极为重要的作用，对于我国持续发展有着较大的益处。

一、事业单位内部控制体系构建的意义

在我国经济形势不断变化的今天，完善的事业单位内部控制体系对于事业单位的发展具有重要意义。事业单位内部控制体系构建是为了实现事业单位的控制目标，通过采取相应的规章制度和手段，对事业单位中存在的活动风险进行防范与控制，进而有效规避事业单位中的经济浪费与资源浪费等等。健全完善的内部控制体系的建设，能够满足事业单位改革发展的需求。事业单位需要承担十分重要社会责任，且事业单位的主要任务是为社会服务，因此新时期事业单位的管理目标的侧重点应该落实在为社会公众服务方面，进而为人民群众提供相应的社会服务。事业单位构建的内部控制组织结构，能够通过明确设工作人员的岗位责任，来提升工作人员的专业素质和个人能力。完善的内部控制体系，能够规范单位内部控制工作，实现单位内部经济活动的管控。从社会发展建设角度来看，构建事业单位内部控制体系能够加快事业单位改革发展的步伐，严厉打击贪污腐败等此类的违法犯罪行为，维护社会稳定，为构建社会主义和谐社会贡献其应有的力量。

二、事业单位内部控制管理体系中存在的问题

（一）缺乏健全的内部控制制度

内部控制制度是贯穿于事业单位所有的经济活动之中，通过对决策、执行以及监督进行全面控制来实现。但是很多事业单位的内部控制体系虽然有初步框架，但相关内容仍较空泛，如有关资产管理以及岗位设置相关的内部控制制度并不完善，许多事业单位在建设内部控制体系时，仅仅依靠财务部门进行构建，并未对事业单位的组织结构以及业务特点等相关情况进行实地调查，导致所制定的内部控制体系缺乏合理性以及针对性，单位各部门之间工作缺乏有效的连接，事业单位的内部控制管理效率水平不能提升。

（二）内部控制组织机构设置不合理

我国财政部出台的《行政事业单位内部控制规范（试行）》中对于事业单位内部控制组织机构的设置有着明确的要求，规定事业单位应当设置独立的职能部门来阻止协调内部控制的管理工作，但在我国的事业单位并未得到有效执行，大多数事业单位即便设有独立的内部控制单位，也仅仅是依靠规章制度以及内部控制流程来发挥内部控制的作用，并未设置相应的职能部门或是赋予相关部门相应的控制职能。

（三）内部监督作用不明显

事业单位的内部控制管理过程中缺乏有效的内部监督和外部监督。在规模较小的事业单位中，并未设置独立的内部监督机构，导致对于事业单位的财政、纪检以及审计的监督力度不够，对于内部监督不能发挥应有的效用。审计监督是内部监督体系十分重要的一环，在事业单位的内部控制管理工作中审计监督力度不够，导致事业单位的内控工作收效甚微，同时也会给单位的内部管理工作带来极大的困扰。

（四）内控制度执行性差

个别事业单位的内部控制存在着走过场、走形式的情况，内部控制管理执行过程中，部分管理人员并未按照相应的制度进行管理，而是以领导的意见为主，无视内部控制的规定程序。此外个别事业单位的内部控制制度存在着抄袭和照搬其他事业单位内部控制制度的情况，导致该事业单位的内部控制制度，在执行过程中由于不符合事业单位的实际情况，造成内部控制制度的执行力度较低，难以有效发挥内部控制制度应有作用的局面。

三、事业单位内部控制体系中存在问题的对策

（一）构建健全的内部控制制度

事业单位要以《行政事业单位内部控制规范》的要求为基础，同时根据单位的实际情况和业务特点来制定和完善事业单位的内部控制制度，保证内部控制的设置能够适应事业单位的实际情况。内控制度的设置要包含事业单位的所有经济活动以及业务活动，明确各工作人员的岗位职责，防止各工作人员由于岗位职责不清，导致职责权限混乱的局面出现。此外还要细化工作人员的工作流程，提高内部控制制度的针对性。

（二）优化事业单位内部组织机构

为了保证事业单位内部控制制度的有效实行，就要设立独立的职能机构来负责组织协调工作，因此明确职权职责，建立合理内部组织机构必不可缺。为了保证内部组织机构人员能够切实执行职责，就要实行岗位责任制，帮助内部组织机构人员了解内部控制工作的责任与义务，进而根据机构人员的结构层次来划分机构人员的内控工作责任，明确各机构工作人员的职权职责，让每位工作人员能够恪尽职守执行内部控制工作。内部组织机构的建立需要在三个原则的基础上构建，其一，保证内部组织机构公开性，要将内部组织机构的工作职责落实到每一位机构工作人员上，保证机构工作人员权责设置的合理性，机构工作人员的工作内容公开透明性;其二，保证内部组织机构的牵制性，需要了解的是，要做到单位内部组织机构上的各岗位能够互相牵制，保证内部组织机构的各工作人员能够做到互相牵制，互相监督;其三，保证内部组织机构的效能性，要对事业单位的内部信息进行收集分析，为内部控制计划的制定提供参考依据，以便于内部控制工作的效用能够最大限度的发挥。

（三）加强对事业单位内部控制的内外监督

事业单位的内部控制监督机构需要有懂财务、懂法律、懂经济等诸多方面的专业人员来担任内审机构的负责人，通过定期对单位内部控制制度的执行情况进行审计，来监督内部控制制度的执行情况，察看内部控制是否完善，内部控制岗位设置的是否合理。其次内审机构负责人要正确认识内部审计的重要性，保证内部设计的独立性以及权威性，加强对外部财政、审计、纪检监察方面的监督力度，加强对事业单位实施内部控制的监督，加强与外部监督部门的沟通与协调，通过监督信息共享形成内外监督合力。

（四）完善内部控制执行机制

内部控制制度并不只是为了制度建设，更重要的是为了通过执行制度来管控事业单位的业务活动以及经济活动，有效预防和控制事业单位发展过程中可能存在的风险，因此内部控制制度的执行是内部控制制度发挥效用的关键环节之一。因此在内部控制制度执行过程中，需要严格按照制度制定好的职责权限办理相关业务，保证各岗位业务有着关联性，达到相互制衡的作用。还要建立专门的部门和岗位来对内部控制制度执行情况进行监督评价，让内部控制制度有效落实。此外还要加强各部门之间的内部控制信息交流，实现重要经济信息的共享，推进信息系统建设。

四、总结

总而言之，在现阶段事业单位的内部控制制度的构建和执行极易影响事业单位的发展，因此事业单位的目标要落在内部控制制度上，探究事业单位内部控制体系存在的问题，并采取相应的应对措施进行改善，明确单位内部控制的目标，加强单位内部控制内外监督的力度，创造良好的内控环境，对推进事业单位的健康有序发展起着极为重要的作用。

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