白钟

摘要：时代在进步，经济贸易的规模及品种持续增多，企业财务工作的中心及职能也出现了变化，而且其内控体系创建与提高的严峻性越来越突出。如何將财务管理和内控体系相统一，如何使财务管理和内控体系的创建相互促进是文章探讨的核心。基于此，文章从财务工作者、全面预算、信息化建设、内控结构等层面介绍了财务管理和内控体系相结合的措施，以规范的财务管理促进内控体系顺利实行，能实现企业的可持续发展战略。

关键词：财务管理;内控体系;信息化;全面预算

随着国家经济及社会的进步，企业对财务的职责及范围均提出了全新的概念，财务已慢慢削弱核算与监控智能，参加运营分析及内控风险预防的职能起到显著作用;此外，从企业外界运营条件看，法律法规日益完善，外界各种监管单位也越来越重视企业采取内控体系，所以很多企业在内外部因素作用在正努力推动财务管理和内控体系相融合，建立完善的上至企业治理、下至单笔项目的内控体系。

企业运营管理中，财务管理及内控体系是有机总体，内控体系创建的目的在于加强内部控制及风险预防，是创建稳定的内部环境，而规范的财务管理机制在于保障公司财务管理活动的方法及质量，为运营决策人员提供精准有效的会计数据避免风险，由此财务管理属于内控体系的组成部分，属于内控建设的前提条件。

一、财务管理和内控体系相融合遇到的困难及误区

企业中财务管理和内控体系之间是相辅相成的，怎样促使财务管理融入内控体系，但又与内控体系相分离，面临如下几点困难及误区：

（一）财务工作者和内控者的岗位职责确定不明

财务工作者以常规的现金收支、凭证审查录入等各种工作，记录公司运营状况;而内控者主要负责根据内控制度来监督与检查企业生产流程、手续以及授权等。所以，二者尽管都是围绕生产经营的，但二者的岗位职责存在明显差别[1]。在具体工作中，许多企业的内控者隶属于财务体制，甚至为财务工作者兼任，造成监督手段不健全、员工配备不合理等，监督功能没有落实到位，检查薄弱，削弱了内控的岗位职责，提高了风险出现的几率。

（二）内控范围归属错误，运营者参与不够

内控体系类似于全面预算，被许多管理者误认为属于财务管控的构成部分，要由财务工作者来负责处理，但事实上它们均需要企业所有员工参与，在经营流程中，具体行为就有具体责任主体去实行。公司全员干预的程度极大影响到内控制度的质量。

（三）财务管理中信息化水平较低，造成财务分析及内控实行的精准性差

财务核算属于财务分析的前提条件，而根据财务分析的信息及报表来评定公司的偿债实力、盈利水平、防风险水平等，找到存在的不足，由此提升资产效益率，应收款项周转率等，令企业及早实现战略目标，为企业内控活动的方向及必要性带来规范的依据，降低或防止运营决策造成的风险。

（四）财务授权属于财务管理体系的重要一环，不同于内控体系的组织结构

财务授权批准是根据财务管理体系来审查资金利用新式、资金额度、票据规范性等;而内控体系则由公司管理者为完成运营目标而制定、实行的诸多规则、政策及流程，其有效性需基于健全的企业治理与组织结构[2]。为此，财务授权并非内控体系结构，其无法覆盖运营活动的各个方面，对于材料构架、库存周转等关键运营环节缺少判断与监控，所以内控体系属于一套单独的组织结构。

二、财务管理和内控体系相融合的途径

财务管理经严格监督会计业务，找出内控的问题，对优化内控体系有较大的促进作用，为此财务管理和内控体系相融合是大势所趋，而财务管理能够从员工培训、全面预算应用、财务信息化应用、内控组织结构的建立等层面融入内控风险预防，致力于企业发展战略实现。

（一）内控专业者的选拔培育

内控工作者应该是熟知财务常识、工作流程、了解内控作用的专业化人才，其需要高于普通财务工作者，能从财务工作者从筛选培训，增强其内控思想，风险控制观念，培育人才的管理能力，并支持他们关注运营管理的更好范围。而且，内控者的相对独立，能够促使会计控制权脱离于业务流程，制约其对企业运营业务的干涉。

（二）依靠全面预算体系令财务及内控的标准都传送至末端职位

企业内全面预算是按照业务流程方面的职位，从业务根源着手进行运营预算及财务预算，其基于业务审批、合同控制、成本管理、资金支出等业务流，在实现财务核算公开化、精细化的基础上，令全面预算编制变成内控制度落实的平台及工具，把内控意识、风险控制观念传递至末端岗位。

（三）建立财务信息系统，提升数据处理精准度，提供可行内控目标

企业重视财务信息化系统的建立，促进各部门数据资源的充分整合，这将有效处理企业业务、会计数据的资源共享及整合等问题。为此，企业建立健全的财务信息系统，保障各部门业务连接的基础上促使信息口径相同，分析出具实时、真实，为企业带来健全、精准的信息依据用作内控目标[3]。就企业运营失败的主因来分析，大都是因为缺少一个严格、清楚的内控体系、目标以及实行步骤，其中，企业财务数据不精准、目标考核模糊问题明显，最终造成企业运营失败。

（四）根据企业治理需要，创建逐层完整的内控组织结构

企业内进行审计活动，其根本在于审计者单独审查企业工作，并进行客观评价。这并非专门针对财务活动的监督及检查，而是基于企业内控单独架构及责任人，查明内控制度落实阶段存在的问题及漏洞，并按照企业实际情况制定出科学的建议，由此完善问题以保证企业运营目标完成。

三、优化财务管理，规范内控体系

内控时企业生产运营项目自我调节及自我约束的内在制度，在财务机制的辅助下，根据包含的员工、内容及范畴来控制每个环节、流程。所以，企业优化财务管理的基础上就是提高内控体系的前提，有财务机制的支持，价值内控本身制度、结构的建立，必定会把企业生产运营推向更好的高度。

（一）仔细组织落实企业内控机制

企业如果按照相应的法律规定、基本标准以及配套方法，建立了内控机制，就无法简单的以制度取代内控，要将内控要求、观念融进企业常规管理要求当中，如果内控渗漏到日常工作中，财务管理的监督作用也可以更好发挥。

（二）完善监督评估体系

以公司财务风险控制为核心对象的基础上，职员的管理属于一门充满深意的学问，为保证管理工作有据可依，企业应根据内部职工的工作情况制定制度体系，例如领导层能够以财务管理的具体情况为考核指标，评价职员的行为是否恰当、专业水平是否合格[4]。国家《企业内控评估指标》将引导我国企业按照国家相关法律法规及《企业内控基本标准》的需要，根据企业本身实际情况，对经营目标、运营管理效率及质量目标，财务报表和相关数据准确完善目标，资产稳定目标等单一或总体控制目标的完成展开评估。

（三）任何人及机构不得凌驾在内控机制之上，科学授权，保证内控顺利实行

内控体系的顺利实行最重要的是公司管理层本身的风险思想及权力约束，管理者滥用职权，越权管控，对设置和实行的内控不关注，内控便会如同虚设。

财务工作由基础核算、资金控制、物资控制到票据审查，审批授权，考评管理等，全面制定制度覆盖，严格督促与管理公司生产运营项目，属于公司财务有效决策的重要保障。内控体系与各种制度在内外部因素的要求下，逐步制定并优化，和财务管理相互作用，有效解决企业生产运营中遇到的风险。财务管理及内控体系是企业风险防控的两大支柱，怎样形成相互搭配、相互监督、相互约束的关系，积极预防各种风险属于企业生存及发展的重点话题。

参考文献：

[1]唐礼霞.新时期国企财务管理与内部控制体系建设研究[J].商场现代化，2018 （13）： 168-169.

[2]郑翕倩.企业财务管理与内控体系建设的关系探讨[J].现代商业，2018 （14）： 116-117.

[3]吕卓慧.加强内控体系建设 提升财务管理水平——烟台港客运公司内控体系建设的几点成功做法[J].财会学习，2017 （19）： 230-231.

[4]李立国.A供电公司财务内控体系优化策略研究[D].华北电力大学（北京），2016.