王国成

【摘  要】从高速公路建设再到运营环节一直都存在财务活动，所以高速公路单位要把财务工作放到首要位置，重视财务内部控制管理，结合自身运营情况，做好财务管理工作，确保单位资金运营安全。但是从目前情况来说，大部分高速公路单位在开展财务内部控制管理工作时，因为受到诸多因素的影响，或多或少存在一定问题，这就要求高速公路单位给予重视。

【关键词】高速公路;会计内部控制;问题;对策

1高速公路会计内部控制的重要意义

随着国家的不断发展，我国的经济格局也发生了一定的改变，农产品、工业产品等商品已经不仅仅是在本地销售，而且销往全国各地，这就涉及到商品的运输问题，而高速公路作为我国交通运输行业发展的最基本保障之一，对国民经济的发展起到了积极的促进作用。高速公路单位的发展有利于提高我国交通运输事业的发展水平，高速公路单位的内部控制有利于提高高速公路单位的管理水平和服务质量。科学、合理、切实可行的内部控制制度在一定程度上规范了高速公路单位的经营和管理行为，可以有效的避免高速公路单位在发展过程中可能遇到的风险，还可以防止单位不必要的浪费行为，优化管理模式，提高资金的利用率，提高整体运行效率和经济效益，促进高速公路单位的健康、长久发展。

2高速公路会计内部控制存在的问题

2.1内部控制执行力度偏低

首先，因为不具备较为全面的业务活动内部控制管理明细，使得内部控制管理过于随意，无法对业务活动加以科学监管和规范，诸多部门内部控制不足，出现徇私舞弊现象。因为高速公路企业涉及的业务比较多，自身存在较强的繁琐性，这给内部控制的落实增添了难度，假如无法对内部控制进行细化，缺少完善的内部控制监管体系，将会使得企业整体内部控制管理水平偏低，影响企业今后发展。其次，一些项目企业没有给予内部控制充分重视，同时也没有根据内部控制标准来落实资产管理、资产应用以及资金核算等工作。从整体角度来说，不管是管理层级，还是基础层级，如果忽略内部控制的必要性，必将会给其执行效力带来影响，从而约制企业整体管理水平的提升。

2.2全面预算理念薄弱

在高速公路项目建设的各个过程当中，全面预算管理是其中不可或缺的一项内容，并需要项目建设的全体工作人员都能够参与其中。但是就目前高速公路建设项目的实际发展来看，全面预算管理理念相对欠缺，财务部门是进行预算管理的主要部门，能够实现对于财务信息的收集以及整理，建设项目中的其他部门人员会认为全面预算工作仅仅局限于财务部门人员，与自己无关。其实这种思想意识是极其错误的，造成全面预算管理缺少执行力度，工作人员在实际的预算管理中缺少必要的工作积极性，对于财务数据的收集以及处理也较为随意，导致财务数据缺少真实性，全面预算管理的价值难以充分体现出来。

2.3缺乏完善的风险评估体系

从财务风险评估角度来说，如果高速公路单位在运营发展过程中，只过于注重自身效益的获取，而没有给予财务风险管理充分重视，也没有意识到风险管理的重要性，就容易引发财务风险。这时如果缺少完善的风险评估体系，没有注重财务风险管理的作用，或者没有开展财务风险评估工作，使得高速公路单位在运营环节中，将会面临巨大的风险，带来无法挽救的经济损失。此外，即便部分高速公路单位制定了风险评估机制，一旦不够重视或者不够完善，仅仅只是为了应对上级部门的核查，这会导致风险评估体系自身作用无法得到发挥，导致风险评估水平差强人意，不能达到规避风险提高效益的目标。

3高速公路会计内部控制对策

3.1加大会计内部控制制度宣传力度

有效的内部控制制度会促进企业的发展，提高工作效率，保障财务资产安全完整的运行，实现经济利益的最大化。通常，国家经济发展与企业经济发展是相辅相成的，国家经济快速发展的同时也促进企业快速发展，企业要想又稳又想赚钱，必须要做好内部会计管理。针对高速公路建设单位内部管理层对会计认识不足这一问题，企业内部要多组织财务知识的学习活动，宣传会计内部控制的重要性，从而使内部员工认识到财务的重要性，也意识到财务的监督管理作用，树立正确的管理意识;而单位管理层人员也要上升到管理层次去看待财务内控制度，只有严格遵守并执行，确保各个部门都按照相关制度开展工作，才会增加企业硬实力，提高内部控制的防范能力，使企业立于不败之地。

3.2营造良好的内部控制环境

一是优化建设单位内部控制结构。参照分权管理和相互制衡的原则，在开展内部控制工作时，对需要授权审批的工作，严格执行相关的授权审批程序，杜绝越权审批的现象。同时，按照不相容岗位分离原则，确保项目计划书、可行性研究报告和项目评价业务的分离;预算概算编制与审计核查相分离、工程资金核算、进度监督与资金支付的分离;竣工财务决算与审核、竣工验收分离。二是加强内部控制队伍建设。公开制定授权审批的范围、权限、职责等内容，坚持“谁主管、谁审批、谁负责”，要求各负责人员认真履职尽责，以保证经济业务质量。各级负责人在职权范围内开展工作，承担相应的责任，具体工作人员在授权范围内开展工作。授权分为一般授权和特殊授权。一般授权规定普通或正常金融业务。特别授权用来针对特殊情况。

3.3推行全面预算管理制度

建立和完善全面预算管理制度，要求项目管理部门能够将全局意识贯穿于实际发展中，成立专门的小组进行预算管理，并对预算管理的各项内容展开沟通。严格履行全面预算管理的各项制度，确立具体的审批程序，结合高速公路建设项目的具体内容，对于项目的进展进行定期的跟踪，针对于可能影响全面预算管理实施的相关内容进行一一解决，并进行有效的成本管理，加强对于项目资金的监管力度，可以采取分段管理的方法，重點掌握预算项目的实际变化状况，建立起完善的内部报告制度，并结合具体的实施情况，对控制管理手段加以完善。

3.4构建完善的风险控制体系

完善财务风险评估体系，首先要构建专业的风险评估机构，配备专业的工作人员，对高速公路单位运营环节中所面临的各项风险因素进行识别和评估，结合评估结果，提出对应的防范对策，以此减少风险给高速公路单位运营带来的影响。其次，优化风险应急体系。高速公路单位需要结合自身运营情况和需求，做好风险管理工作，结合风险自身特性，加强风险应急预警。在面临风险的过程中，根据风险因素和等级，采用对应的管理措施，加大风险管理力度，减少财务风险给高速公路单位带来的影响。

3.5使用现代化的信息管理技术

我国目前已进入了科技时代，符合现代化标准的信息管理技术已发展的相当成熟，将信息管理技术应用到高速公路财务管理中是未来发展的必然趋势。利用信息技术将财务管理内容数据化、信息化，提高了其准确性和可靠性，提高了财务管理的工作效率，也提高了高速公路的经济效益。另一方面，将财务管理内容数据化、信息化，使财务管理过程更加规范，真正意义上达到了确保财务数据的真实性与可靠性。还使财务管理的内容收集更便捷，减少了信息之间的传递过程，满足财务管理要求的内容及时性，使财务管理各环节的信息交流与传递更方便。提高了财务管理的工作效率，加强了内部控制，实现了高速公路的信息化建设。

4结束语

在新时期，高速公路单位发展的同时也面临着诸多的挑战，内部控制管理不可忽视，实现风险防范，使其能够向着科学化、合理化的方向相发展，提升高速公路建设项目的整体性，确保内部控制发挥出实际价值。

参考文献：

[1]于蓓宁.浅析高速公路会计内部控制存在的问题及对策探析[J].财经界（学术版），2016，07：211.

（作者单位：修武县公路管理局）