刘璐

摘要：在中国进入第十一个五年计划，对外开放步伐不断加快，领域不断扩展的今天，向管理要效益的理念越来越被广大企业管理者所认同。本文在诸多介绍预算管理的资料基础上，通过介绍预算管理的基本问题;结合对某石油炼化企业具体预算资料及完成情况的分析，找出目前我国大型石油炼化企业预算管理实施过程中存在的问题，提出解决的意见;分析预算管理在中国企业中的发展趋势。

关键词：石油炼化企业;预算管理

全面预算管理则指在企业管理中，对与企业的存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其制度安排。有了全面预算，企业就可能按照预算体系进行经营管理，而不是主观臆断、随心所欲，或者心中无数了。全面预算管理是协调的工具、控制的标准、考核的依据，是推行企业内部管理规范化和科学化的基础，也是促进企业各级经营管理人员自我约束、自我发展能力培养的有效途径。

一、预算管理在大型石油炼化企业的运用

大型石油石化公司一般具有以下几个特点：一是公司规模巨大，主营业务突出，现金流量比较充裕或信用等级较高;二是事业部具有多层次的组织机构，如油气生产事业部、炼油化工事业部、销售事业部、新能源事业部等，每个事业部又下属众多公司;三是树立了从内涵到外延向世界大石油公司挺进的战略目标;四是实行全面预算管理，将中长期战略规划落实在年度预算当中，有的单位建立了滚动预算，将年度预算结合生产经营预测，分解到月度或季度;五是建立了业绩考核制度，通过业绩合同达到激励各级管理者完成预算目标的目的;六是实行较为严格的集中式资金管理手段，一般采用现销方式销售产品。

集团公司的全部预算包括财务预算和业务预算以及其他专项预算，附属预算、预算说明书，它们共同组成一个完整的预算体系。为了应对重大不确定因素，还应当编制备用预算，以充分体现预算控制的预见性、前瞻性，确保实现公司目标。具体包括：业务预算、财务预算、附属预算。

二、大型石油炼化企业预算管理存在的问题

从当前大型石油炼化企业预算管理工作情况来看，总体上是比较好的，但企业间很不平衡，还存在着许多问题和薄弱环节，需要进一步改进。具体表现在以下四个方面。

（一）部分企业对预算管理工作不够重视，预算管理尚处在粗放阶段

虽然预算管理工作己开展多年，且主要预算指标也纳入经济责任制考核兑现，但仍有部分单位对预算管理工作认识不足、重视不够。从近两年来的预算编制、财务分析和预算考核过程中出现的许多问题来看，归根结底还是对预算管理工作认识不足、重视程度不够。

（二）因会计核算不规范，造成预算指标偏离实际

通过近年对财务决算的审查，发现有少数单位未严格执行集团公司的统一会计制度，核算上不规范，具有随意性;同时，由于财务预算制定的依据除生产经营活动外，主要是会计核算资料，因此也造成预算指标偏离实际。

（三）财务分析不及时，过程控制不到位

要完成年度预算目标，关键在于对预算执行过程的监督检查、分析和控制。但在实际工作中，部分企业的工作尚未到位，有的企业月度财务分析不够深入，对出现的问题分析不透;有的企业经济活动分析会按季度召开，少数企业甚至半年分析一次;还有的企业平时对预算执行监控不力，工作措施难以做到有的放矢。

（四）全面预算管理的基础工作还比较薄弱，整体管理水平有待提高

目前，大型石油炼化企业具有专业板块多、行业分散且覆盖面宽等特点，给预算管理的实施带来很大困难。再加上计算机应用于预算管理的开发相对滞后，尚没有建立一套与会计信息系统相链接的预算管理系统，使得当前的预算编制和财务分析等某些环节上还处于手工阶段。

三、对存在的问题提出的改进意见

改进大型石油炼化企业预算管理工作的主要手段是针对实际工作中存在的问题，制定整改的具体措施，在“完善”和“精细”上下功夫，促进基础工作管理水平的提高;同时，根据企业生产经营的总体要求，继续补充、改进预算管理的内容和方法，不断提升预算管理工作水平。

（一）进一步完善预算管理体系

根據企业强化管理、提高效益的总体要求，进一步补充和完善预算管理体系，建立从集团总部到业务板块、直属企业直至基层单位的分级预算管理体系，并将经济责任逐级分解落实到各个层面，把企业降本压费、扭亏增盈的压力和责任传递到基层。

（二）做好预算的分级落实，加强成本费用的控制

将预算内容下达到各个子公司和下属企业，抓好年度预算指标的逐级分解和落实。各单位的总会计师和财务处长要高度重视，组织、协调有关部门共同做好这项工作。

（三）强化基础管理和过程控制

实施预算管理与加强基础管理工作密切相关。一方面，通过预算管理，有助于完善基础管理工作，为经营决策及编制中长期发展战略提供真实、完整的依据，实现公司短期目标与中长期发展战略的有机结合;另一方面，实施预算管理对基础管理工作又比任何时候都有更强的依赖性，客观上要求重视预算管理的各项基础工作。

（四）运用先进的计算机技术，提升预算管理水平

采用当前先进的计算机管理软件，实现财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享，通过企业内部局域网或直接利用国际互联网，及时、准确、流畅地管理信息资源。

（五）注意员工素质的培养与激励

管理的最终落脚点还是在人，全面预算管理也不例外。企业集团要想建立起完善的全面预算管理模式，就必须引进、培养高素质人才。

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