摘 要：健立健全事业单位内部控制制度，能够保护国有资产安全完整，防止贪污腐败和确保工作目标有效实现。但审视现状，不管是在制度的设计，实施的运行，还是在后期的监督环节，都尚有部分缺陷亟待解决。本文就当前事业单位建设中的内部控制问题及对策进行了讨论。

关键词：事业单位；内控建设；制度

2012年，我国财政部门颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》文件，为事业单位的内控建设提供了有效依据。经过初步的内控建设，事业单位在此工作上已经有了一些优异的成绩。但并不是全体的事业单位都在内控上有所成就，仍有部分单位在意识水平、统筹管理、人员规划、制度实施与落实等的方面，存在一定的欠缺。这样，就使内控成为形式化的任务，難以达成事业单位管理目标，难以实现综合管理水平的提升。

一、事业单位内控建设中的问题

（1）权责划分不明确

这一问题，是由于在管理层的领导上，认知存在问题，将内控建设做为上层下达的一项任务，而没有意识到其对企业管理的极大助力，因而在落实过程中没有进行高水平的统筹规划。进而就导致了没有形成专门负责内控的管理部门，或是建立起的管理小组在实际工作上并无建树。对风险的预估、内控流程的规划、预算工作的进行等的具体职能未进行细致划分，责任人以及人员权利义务等的都尚且不够明确，影响实际管理时的沟通与协作效果。

（2）制度建设不合理

一方面，部门基层事业单位在建设中，将内控建设与企业管理相混淆，缺乏独立的制度建设。另一方面，部分单位虽在制度上进行了规定，但并未考虑到自身的实际状况，制度建设成为走程序的面子工程。比如某些事业单位并不负责的工作项目，在内控规章上进行了流程以及人员的配置等。再者，相关审批与核对的开展流程过于繁琐或不够明晰，给下一步工作的进行造成了干扰性的不利影响。

（3）预算控制水平有待提升

预算是事业单位进行内控的基础支撑，是具有良好协调作用的工作内容。但在单位当前的预算上，一方面相对缺乏科学化的编制，工作与单位的实际情况相脱离，无法保证工作的质量，更加谈不上效率结果；另一方面对预算规划的落实重视度不够，甚至出现在执行时对预算进行随意变更的情况，从而影响了进一步的考核。

（4）加强外部监督检查

上级主管，财政和审计是事业单位主要的外部监督部门。过去的监督重点多放在财政资金的运用是否合法合规上，而对被审计单位内部是否建立起有效的内控制度，以及是否有效运行的督导力度不够。可喜的是，随着政务电子化和智能化的运用，来自外部的监督正在不断加强和细化。

二、事业单位内控建设问题的有效对策

（1）强化认识

事业单位要重视自身管理风险的认识，通过危机意识的提升，来促进对内控建设在风险处理以及规避上面的优势效能。同时，认识的强化不是对单位部分管理负责人的要求，而是对员工、对领导、对整个队伍的认识水平提升。通过思想层面意识的加强，进而推动下一步实践，如制度规范、预算核算、方案设置、人员配置等方面的落实。

（2）规范制度

即对内控体系的优化。首先，要关注到全面化的预算体制确定，为工作的施行做好提前的判断与引导。其次，要完善信息化内控体系的建设，利用好信息化平台，进行数据化地高效与科学的控制。再者，要强化监督管理体系的完善，从内部自我监督与外部公众监督两方面，进一步保障事业单位的纯洁性，保障领导员工等的廉洁程度。

（3）强化组织

要实现事业单位的内控目标，重点在于在落实。首先，必须建立起独立化的部门以及工作小组，进行少牵扯性的内部控制。其次，要积极学习国家颁布的相关政策法规，并结合时代要求，对自身的管理条例规范等进行重改优化。再者，还要进一步促进各部门之间的良好协调，互相合作、互相监督、共促共进。同时，要通过考核与绩效评价等的方式，强化员工重视。

（4）重视评价反思

事业单位的内控是一项持续性的工作，不能取得了一点成果就自满自足。时代是变化的，政策以及市场环境等也在不断变动当中。因此，要定期做好对前一阶段的内控建设的总结和分析，找出经验成果与不足缺憾，积极配合上级审计部门对内控工作的不断深入和细化，踏实有效地深入整改和优化。

三、结束语

综上所述，事业单位的内控建设落实和水平提升，还有相当长的路要走。事业单位开展内部控制工作是落实党的“八项规定”，也是促进自身发展，优化内部资源的必要措施。这是一项长期的工作，各事业单位只有从上到下，从里到外，从思想上重视，工作上落实，整改上到位，事业单位的内控建设才能不断的达到新的高度，达到既定的目标。

参考文献

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[4]田晓霞.新形势下我国事业单位内控制度建设存在的问题及对策[J].纳税，2018（16）：153

作者简介：蒋艳丽（1983-6-16）女，广西桂林人，学历：本科，工作单位：桂林市交通技工学校，会计，研究方向：会计实务与管理。