摘 要：我国于2016年5月起正式将金融业纳入“营改增”的范围，标志我国的营业税彻底退出历史舞台。金融业的税收是我国中央财政收入的重要来源之一，金融业“营改增”对我国金融行业的发展有着重要意义。本文从金融业商业银行的角度出发，分析银行业“营改增”的实施背景及其对商业银行在多方面产生的影响，探究银行业应对“营改增”的对策措施。

关键词：“营改增”；商业银行；金融业

金融业作为我国最主要的经济发展行业，其影响力并不仅局限于金融领域，甚至波动我国第一产业和第二产业，同时也影响着国民经济的稳定发展。在2015年中旬，我国正式将“营改增”的增收范围扩至金融行业。我国的一些学者对“营改增”仅从行业的角度进行分析、研究，而下文即将重点以商业银行举例来对“营改增”进行探讨、解读。

一、金融业“营改增”实施背景及意义

金融业“营改增”对我国金融行业的发展有着重要意义，金融业的税收是我国中央财政收入的重要来源之一，金融税制是否科学不仅直接影响到金融企业的经营成果，而且也成为影响金融市场健康发展的重要因素。在“营改增”之前，营业税税收制度一方面造成了金融业重复征税现象，导致我国金融行业税负较重，阻碍了金融业的发展；另一方面，国外的金融业大都采用增值税的税收制度，营业税的税收制度降低了我国金融业的国际竞争力，阻碍了金融业的海外业务扩张。为了金融行业后续能够更好发展，我国对此进行了改革，金融业进入了一个全新的时代。

二、银行业“营改增”对商业银行的影响分析

（1）银行业“营改增”对商业银行在税收方面产生的影响

“营改增”政策实施之后，在一定程度上减少甚至避免了银行重复的征收税款的现象。商业银行在银行业的“营改增”政策后进行缴纳税款，就能将增值税的发票进行税款的抵押，在一定的程度上减少甚至避免了出现重复征收税款的现象。但由于在一些法律上对于银行可以进行抵扣的相关项目较少，并且法律的体系表现的不是很明确，很有可能出现税负不减少反而增加的现象。另外，“营改增”政策在实施之后尽管明确了进项税款和销项税款之间的关系，但商业银行中还存在着一些隐藏的业务，没有一定明确的法律法规指示，并且众多繁杂的手续等等，这都在不经意之间增加了银行的经济负担。

（2）银行业“营改增”对商业银行在财务领域产生的影响

资产负债表和利潤表在“营改增”政策实施之后会通过这一政策产生一些积极的影响。与营业税相反，增值税属于价外税，是会计及一些财政人员通过处理方式来将其归总为负债类型的科目中的“流动负债”项目中所包含的“应交增值税”，进而通过企业的流动负债从而影响资产负债表。但由于在经过最后的统计确认这一项目时，两者都应该将其中的应交增值税的税额进行扣除，而“营改增”则会使项目最后确认的数额减少，从而影响企业的收入以及企业的利润表。

（3）银行业“营改增”对商业银行在经营管理方面产生的影响

银行业在实施“营改增”之后，加强了商业银行与其他各行业之间的联系。首先，商业银行在营改增政策实施之后可以进行进项税抵扣，而进项税的抵扣需要固定资产进行交易，在外购买固定资产从而获取相应的抵扣这样便可以将商业银行紧密联系起来。另外，国内的银行与国外的银行有了一定共同交流的渠道，加强了国内外之间的交流与联系。“营改增”带来有利影响的同时还会带来弊端，弊端便是容易增加银行的成本负担。在“营改增”时代之后，商业银行需要将一些固定的资产及其收益进行分离，因此便要对该技术进行系统化的升级和改造，而在进行这一改造的同时将需要花费大量的资金和人力物力，这样便在一定程度上加重了商业银行的负担。

三、银行业应对“营改增”的对策措施

（1）完善我国税收筹划

我国商业银行应从自身实际情况进行分析，在对于自身相关业务税务领域进行处理时，应当认真、客观分析税务所存在的问题，通过审阅相关商业银行税收方面的文件和材料，确保自身税务处理方式是符合我国税法规定的要求。与此同时，商业银行还能够通过参考税收方面的优惠政策，分析商业银行目前业务所存在的形式。通过实际出发，不仅能够达到商业银行自身享受税收优惠等法律规定的要求，还可以完善税务方面的会计处，进一步降低商业银行面对的税务风险。

（2）加强财会人员专业技能培训

目前我国商业银行实施“营改增”仍处于初级阶段，许多关于增值税相关政策都需要进一步的优化和升级，因此对商业银行自身业务发展来说商业银行需要进一步强化财务部门的人员关于商业银行税务纳税等多个方面的培训，并且强化财务人员有关增值税以及熟悉掌握相关的业务知识。与此同时，商业银行自身也应该做好关于财务人员发票等多方面的监督管理工作。对于商业银行现阶段每个经营业务环节都需要定期或者不定期的进行考核，以及检查以防止各个商业银行之间部分业务中存在逃避缴税的现象。

（3）完善财税管理架构

目前有关增值税的法律条文要比营业税的法律条文更为复杂，并且对于增值税以及增值税专用发票相关的管理体系也更为严格，因此从税务风险的角度进行分析，增值税领域涉及到的税务风险要比过去营业税的风险大很多，并且税务风险会通过商业银行的业务体系分散到每个支行一级经营网点中，所以商业银行自身也要完善交税管理体系，这样可以进一步防范风险的产生。面对商业银行现在日益频繁的税务风险，现有的商业银行税务管理框架体系已经不能够满足商业银行自身税务工作的需求，扩大并改善管理体系是商业银行目前的必然要求。

作者简介：黄柯仁（1996—），男，汉族，四川内江人，重庆理工大学18级MPAcc在读，研究方向：管理会计。