郁筱瑶

一、新形势下农发行大丰支行会计风险的现状

通过对农发行大丰支行的会计人员进行问卷调查，并结合大丰支行的会计人员的差错及整改通知，汇总成以下四类会计风险现状类型：

（一）操作系统风险。虽然近几年，农发行大丰支行针对会计操作风险进行了管控并相应的建立了一系列的规章制度，但其实质还是遵循的简单的抽查模式：“检查、发现、通知、整改、检查、处罚”的模式，会计操作系统风险还是存在。我们可以发现，会计操作系统风险的高发点主要表现在会计操作业务运营流程、人才队伍的管理以及银行管理制度三方面。

l.操作体系的设计存在问题，操作业务系统对于风险的控制过于单一，缺乏完善的操作系统，不能有效的减少会计信息失真的风险，缺乏具体的评价指标;

2.对于会计操作系统风险的评估还流于形式，往往是上级进行相关指令检查时才填写，缺少对日常操作风险的考核方法及指标;

3.大丰支行制定的激励考核制度没有将操作系统风险因素考虑进去，对员工缺少相关的约束。

（二）人员操作风险。农发行大丰支行对于员工的操作技能培训等一直在进行，但是会计人员对于业务需要遵循的流程严谨程度还是不高。在大丰支行会计操作业务不符合要求的情况时有发生，埋下了隐患。

1.员工缺乏风险敏感性与職业道德，个人素质参差不齐，虽然大丰支行对于会计人员的培训学习一直有，但形式过于单一，大部分是领导下发重要文件或讲话，缺少沟通反馈等;

2.员工缺少法制观念以及合规观念，对于一些会计业务需要严格按照规定办理的，缺乏相应的法制和合规观念，为支行的会计风险埋下了隐患。

（三）内控机制风险。

1.内控机制不够深入。虽然近几年大丰支行对于会计风险的内控机制基本覆盖了各个方面，但并没有完全深入。

2.内控机制的盲目性及落后性。农发行大丰支行会计内部控制的发展己无法跟上银行业务发展前进的步伐，体现在会计内部控制机制覆盖范围分散，缺乏针对性，只是单纯的停留在重要业务的层面及业务产品上;会计内部控制机制的形式出现了机械化及僵化的状况，导致了其盲目性;计算机技术与电子信息技术的飞速发展，为银行业发展带来了较多便利，但与此同时也带来了较多风险，这就导致了会计风险内控机制的落后性;

3.员工会计内部控制机制理念及风险防范意识的缺乏。根据农发行大丰支行的经营现状来看，虽然在长期经营过程中，构建了较为全面、效率的会计内部控制机制，但该机制不够深入，没有相应的执行力，只将其作为内部控检查的工具，忽视了内部控制机制构建情况和执行力度。

（四）监督管理风险。

l.缺乏针对性的会计风险监督保障体系。银行对于业务的事前、事中、事后监措施不够有效，往往浮于表面;

2.审查机制不够严格。大丰支行的审查机制是当前监督中核心的部分，虽然起到了一定的监督防范作用，但因为人员之间常有“人情”代替“制度情况会出现”把控机制不够严格，存在一定的风险;

3.内部管理缺位，不能很好地相互监督。在大丰支行中由于内部管理岗位的缺位，相互制约的制度没有很好地贯彻落实，难以做到彼此监督和制约、彼此控制和约束，防范风险的作用也大大下降。

二、农发行大丰支行会计风险管理对策

（一）提高会计人员多方面综合素质

l.提高会计人员业务水平，加强会计人员综合素质。银行应该加强会计人员的培训工作，保证新进人员接受必要的岗前培训，在岗人员定期的业务考核和知识更新。要切实提高大丰支行会计人员的业务水平，加强会计人员综合素质通过业务学习、技能竞赛等多种方式，全面提高会计人员业务能力，提高会计风险识别能力。

2.加强素质和职业道德教育。要提高会计人员的道德素质和服务意识，对银行会计人员做好法律的灌输，确保银行人员不会出现以权谋私、违反银行会计制度和法律法规的行为。更应重视会计人员的思想道德教育，培养其必要的职业操守和正确的价值观，提高会计人员的责任心、法纪意识及防范风险的自觉性。

3.树立终生学习意识。随着科技水平的提高，互联网及计算机的发展，在知识经济时代，会计人员必须不断学习，才能跟上时代的步伐。大丰支行应做到鼓励员工考取各种专业证书及提高学历，鼓励他们去参加培训，使他们树立终生学习的意识。

（二）加强会计内部控制系统建设，构建风险管控体系

1.提高对会计内部控制的认识。大丰支行可在内部建立风险文化使会计人员和管理层充分认识到会计风险管理的重要性，能够真正意识到作为银行会计人员最为重要的工作就是对支行会计风险进行有效的识别、规避和控制。在工作过程中，时刻有风险防范的意识以及深刻的内部控制的认识，认识到内部控制对风险防范的重要性。

2.建立科学有效的内部控制体系。为了有效地控制银行的会计风险，应完善内控制度，建立健全会计内控体系，为控制会计风险营造良好的控制体系。随着大数据信息化的发展与应用，银行更应该结合方便、快捷及有效的科学技术，推动银行内部控制机制的发展与完善，降低人为操作的概率，提高技防实效。

3.强化内控监督机制。会计监督是对会计核算的合法性、合理性和正确性进行监督，是加强风险控制和管理的重要环节。在检查监督中要改变以往的以事后监督为主，增强事前监督事中监督的力度，切实改变现行落后的事后监督，实现过程与结果的双重监督，完善风险预警机制，提高对风险的控制和管理能力。

（三）加强系统控制功能，完善系统建设

1.建立考核激励机制，提高员工工作积极性。农发行大丰支行的业务发展需要各种激励措施来促进，这就需要加强系统控制功能，需要有适合的绩效考评和奖惩机制来保证。在对于会计工作加强考核的同时，还应加强工作过程中的考评制度。根据农发行内部的特点，对考评和激励奖惩措施进行创新。在设置绩效考评及激励奖惩时，不仅要考虑财务指标，还要引入客户满意度及市场份额等非财务指标并且将防控风险的能力也加入考核指标中。在此基础上形成的分数要尽可能客观，有规可循，真正做到提高员工的工作积极性。

2.强化问责，严格执行案防制度。在会计人员的工作过程中，要加强责任追究，对于未造成严重损失的违规问题，要逐步进行责任追究和考评制度。在进行处罚后，要定期复查，对于屡查屡犯的人员要严肃批评，严厉处理，强化问责制度。对于会计人员工作，要进行严格的案防制度，建立有效的案防制度，将风险防范工作落实到位。