【摘要】《财务会计理论》一书最早由William R. Scot教授在加拿大注冊会计师协会财务会计理论课程上的课程笔记整理而来，是财务会计领域的经典著作。William R. Scott力图以信息经济学的框架来解释财务会计在现实世界所碰到的基本矛盾，也就是作为一种信息系统的财务会计不可能既协调股东与管理者的关系，又同时满足投资者的需要。通过对《财务会计理论》这篇会计学经典文献进行梳理和研读，本文提出了一些关于财务会计理论的思考和见解。

【关键词】《财务会计理论》  William R. Scot  会计信息

William R. Scott 将财务会计领域中投资者的理性投资决策、管理者进行会计政策的选择、盈余管理以及会计准则制定等问题纳入到统一的框架下进行阐述和解释。不仅总结了20 世纪60年代以来财务会计实证研究的成果，还通过一系列的讨论勾勒出了西方财务会计研究的大致脉络。

William R. Scott 在书中谈到，《财务会计理论》的目的是在考虑外部使用者和企业管理当局多方利益的情况下，让读者了解当前的财务会计及报告的环境。其中有两点值得关注，首先，财务会计是一种信息系统，在实践中最重要的功能是报告企业的经营情况，而这种报告是在考虑各方需求的基础上完成的。也就是说，考虑多方利益，满足多方需求是财务会计理论研究的出发点和基本目的。好的财务会计理论能够在各方利益之间做出合适的取舍，可以有效指导会计实践，实现实务的创新，并且传递正确的会计思想，明确财务会计发展的方向;这也是提高会计从业人员理论素质的重要原因。……