杨飞

摘要：货币资金是企业生存与发展的基础，是企业经营活动的血脉，其高流动性使之能任意转换为其他任何类型的资产，极易引发贪污腐败、挪用等违法违纪行为。本文以此为背景，分析目前企业货币资金管理存在的问题和改进的措施。

关键词：企业;货币资金;内控

中图分类号：F275.1 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）015-0286-01

一、目前企业货币资金管理存在的问题

1.未建立相关内控制度，或者管理者凌驾于内控之上，制度形同虚设。现金使用随意性较大，不愿接受内控制度约束。

2.出纳多由不具备专业胜任能力的人员担任。

3.人员未做到定期轮岗。

4.企业缺乏针对货币资金的预算控制或资金管理计划。

5.未编制现金流量表，未对现金流量表的实际作用引起足够关注。

6.现金管理方面：如：（1）现金日记账未做到逐日逐笔登记。月底一次记录全月所有收支业务，极易造成账实不符或原始单据遗失等;（2）备用金借款不规范。借款核销或催还不及时，导致长期挂账形成果账，还影响原始凭证入账及时眭;（3）大额现金支付普遍;（4）未有效使用“现金付讫”、“附件”等业务用章，重复报销费用。

7.银行存款管理方面：（1）由出纳执行银行对账单与日记账的对账，和编制银行存款余额调节表不妥当，为不法分子贪污、挪用公款提供机会;（2）出租、出借银行账户;（3）预留印章管理不规范。由一人保管资金支付的全部印章，财务专用章未专人保管，甚至印鉴章由财务工作无关的人员管理;（4）空头支票、延期支票使用普遍。由于资金周转困难，面对到期的资金偿付压力，经常预计下批货款收回时间，为供应商填开延期支票。若货款不能即时收回，便存在违约风险，对企业信用产生不良影响。

二、企业货币资金管理的控制措施

1.建立健全货币资金内控制度，包括专业胜任能力、岗位分工及授权批准等控制活动。企业应当配备具有胜任能力的人员办理货币资金业务，拥有良好的职业操守、廉洁奉公、遵纪守法。建立货币资金岗位责任制，明确职责权限、不相容岗位分离、相互制约和监督。出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目登记及财务软件维护工作。严禁一人办理货币资金全过程。

2.货币资金预算控制。资金预算控制旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出做好统筹安排，预算编制和业务核算适度分离，以便更有力地控制货币资金业务。同时监督预算执行，形成执行分析报告。如果出现重大偏差，应查明原因采取措施。如：年初编制资金预算，按日、周、月分别编制资金报表，监督资金使用，分析差异形成原因。

3.货币资金支付程序

（1）支付申请。部门用款时，应填写支付申请，注明款项的用途、金额、预算限额和支付方式等，并附齐原始单据。

（2）支付审批。审批人应以质疑的思维方式审核申请的合理性，对不符合规定的申请，理应拒绝，对资金性质或金额重大的项目，应现场核实。不越权审批。如：对差旅费、办公费等经常性支出，原材料采购等大额支出，分别建立风险评估模型，对比本月金额与上月金额、历史同期金额，材料采购量与当月产品产销量，与生产季节性是否相比配，领导签字是否存在异常等。

（3）支付复核。复核资金批准范围、权限、程序是否正确，附件是否齐全，金额是否准确，支付方式、收款单位是否妥当等。

（4）办理支付。根据复核无误的单据办理资金支付，逐日逐笔登记日记账。

企业应严格落实资金支付審批制度，确保过程控制有效运行，防止管理者凌驾内控之上。比如，采购付款程序，采购经办人填写付款申请单，附齐采购合同、发票、送货单及入库单等→采购主管审批→主管财务的副总经理或总会计师审批→财务部长审批（先由往来会计审核供应商往来挂账）→出纳办理付款，加盖“银行付讫”、“附件”章，避免重复支付。

4.做好关键岗位定期轮换。

5.编制现金流量表，重视报表分析。

6.现金控制。（1）现金超过库存限额，及时送存银行;（2）结合实际确定现金开支范围和限额。对超范围或超限额现金开支，应通过银行办理资金结算;（3）现金收入及时送存银行，不坐支现金，不设账外账，严禁收款不入账;（4）严格履行备用金借款审批程序，严禁擅自挪用、借出资金。及时履行核销手续，没有特殊批准原则上不得跨月。（5）定期和不定期盘点现金，确保账实相符、账账相符、账证相符。

7.银行存款控制

（1）严格按照规定办理资金结算。不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。禁止出租或出借银行账户。

（2）加强结算凭证的填制、传递及保管等控制环节。结算凭证与银行印鉴管理相分离。结算凭证填制一般应写明具体金额，如遇特殊情况应限定金额。支票领用，领用人应在存根联上签字。专设登记簿记录票据购买、领用、背书转让、注销等情况，定期或不定期盘点结算凭证，防止空白票据遗失或被盗用。对期限较长的银行汇票或商业汇票，作好备查簿登记，防止票据过期。

（3）专人负责定期核对所有银行存款发生额和余额，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，确保日记账与对账单相符。出纳不得从事银行对账单的获取和余额调节表的编制。

（4）财务印章管理。专人保管财务专用章，个人名章由本人或授权人保管，严禁一人保管支付款项的所有印章。

8.监督检查。企业应对内控设置的合理性、运行的有效性实施监督检查，提出改进措施。（1）建立内部稽核制度，明确人员和职责;（2）定期或不定期开展检查，发现控制薄弱环节，及时采取纠正措施。

9.加强货币资金保管。安装防盗门、防盗窗等安全设施，将保险柜固定于墙体上。每日将超过限额的现金及时送存银行。不随意透露保险柜和网银密码，工作移交应做好书面记录，及时重置密码。

三、结语

近年来，企业面对国内外日益激烈的行业竞争，价格战早已见惯不鲜，加上人民币升值，原材料、人工等成本上行压力，社会早已进入微利时代。企业只有全员参与、持续改进、不断完善内控制度，实现精细化管理，才能提高企业经营管理水平和经济利益，防止或抑制舞弊行为发生，维护财经纪律和经营秩序，促进企业经营健康发展。