张学诞 赵卓娅

内容提要：高层次人才具有创新能力强、数量稀缺、劳动的回报率高等特点，高层次人才对劳动力素质提升发挥引领作用，是驱动知识经济发展的核心要素且具有推动产业升级发展的重要作用。个人所得税的税制设计和优惠政策对人力资本的流动产生影响，且对高层次人才创新能力的激励、促进创新科研成果转化等方面的作用不容忽视。但2019年开始实施的新个人所得税制度加上仍然有效的税收优惠政策，依然不足以完全发挥个人所得税在吸引高层次人才、发挥创新激励方面的作用。原因主要有：与国际水平相比，我国个人所得税边际税率仍然较高，优惠政策对高层次人才的覆盖面较窄，优惠力度较小等。因此，将高层次人才纳入影响个人所得税政策制定的要素之中，适当降低边际税率，增强我国对国际高层次人才的吸引力，加大对高层次人才个税优惠的覆盖面、优惠力度，以提高个人所得在吸引高层次人才流入、推动创新等方面的作用。

人才是国际上综合国力竞争的关键因素，在我国国内宏观经济处于稳中有变、变中有忧，国际贸易摩擦不确定性仍在的背景下，高层次人才越来越成为我国参与国际竞争、实现经济社会全面协调可持续发展的特需资源。税收优惠政策作为减税降费的重要工具，在宏观经济调控中发挥着重要作用。本文以高层次人才在经济增长中的重要地位为起点，通过个人所得税关于高层次人才税收优惠现状的分析，试图探寻如何在个人所得税税制设计中考虑促进我国吸引高层次人才流入，促进创新发展。……