□ 文/周相林 黄安武

随着“一带一路”倡议的全面深入推进，中资企业“走出去”的步伐明显加快，质量和效益也显著提高。然而中资企业在海外投资与经营过程中，挑战却从未减少，税务问题是最主要风险之一。在世界各国税务监管趋严趋紧、采取各种反避税措施的大背景下，税务纠纷呈不断上升之势，其解决难度也越来越高，处理和解决的方法也呈现出复杂化、专业化的特点。

一、海外税务纠纷频发原因

海外税务纠纷频发，既有东道国错综复杂的投资经营环境等客观原因，也有企业自身没有做好调查研究和经营筹划，甚至不惜违法违规经营等主观原因或过错造成的。

（一）客观原因

1．世界各国会计准则和税收制度差异。不同国家会计确认、计量和报告过程中所采用的原则、基础和会计处理方法差别很大，集中体现在税务处理方面，客观上加大了税务管理的难度，导致了税务纠纷的发生。例如，中资会计准则和税收政策实行的是权责发生制，而苏丹等国实行的是收入实现制。税前成本扣除差异很大，固定资产的确认、折旧方法和年限也完全不一样。

2．财税政策简单粗放，缺乏操作细则，使外国企业难以执行。不少国家的财税政策简单粗放，对关键的税务问题界定模糊不清，政府内部不同部门甚至同一个部门不同人员对有关法律政策解读偏差较大，自由裁量权过大，很多政策的解读取决于税收官员个人判断。例如，非洲不少国家是法国、英国前殖民地，沿袭欧洲发达国家的法律体系，有成体系的财税法律，但缺乏具体的操作细则，政府部门之间缺乏横向沟通，使有关的税收制度缺乏可操作性。……