程俊林

【摘 要】在我国社会经济的发展进程中，民营企业的发展对我国经济发展和经济结构调整具有重大意义。伴随着企业组织集团化和经营业务多元化的发展趋势，社会对整个民营企业的财务治理、经营运行和监督工作提出了更高的要求。文章主要阐述了财务治理的内容、民营企业中财务治理存在的问题，并且就提出的问题给予相应的建议。

【关键词】民营企业;财务治理;建议

【中图分类号】F275;F276.5【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2019）10-0153-03

0 引言

目前，学术界认为财务治理处于公司治理的核心地位，公司治理与财务管理具有相同的目标，而财务治理和财务管理又相互关联。民营企业的高管层董事会是最高权力机构，具有相当大的控制权，对于财务控制方面，很多民营企业都采用较为集中的财务管理模式，股东和投资者拥有公司的所有权，董事会安排职业经理人管理公司。民营企业在经济运行中尚存在一些问题，通过对财务治理问题的研究，可以帮助民营企业优化和完善治理结构，使其稳步健康地发展。

1 财务治理的概念与主要内容

委托代理理论和信息不对称理论的产生与发展，孕育出财务治理这一概念，促进了企业财务理论的发展。财务治理是基于企业财务资本框架的制度安排，其目的在于对企业投资权利、融资权利和收益权利等在企业内部各利益主体之间的合理配置，力求降低企业一系列的成本费用，实现股东利益最大化的目标。

财务治理所研究的内容主要包括6个方面：①如何划分财务治理权限;②制定企业内部高管人事安排制度;③合理规划企业所有者对经理人、高层管理者对中下层管理者的财务监督;④指导并实施企业所有者对经理人、高层管理者对中下层管理者的财务激励;⑤加强下层管理者对高层管理者及企业所有者的财务信息反馈制度;⑥健全下层管理者对高层管理者及不同层次的员工的财务监督体系。

2 民营企业财务治理存在的问题

2.1 财务控制权配置不合理

财务控制权配置合理是财务治理的基本保障，就目前民营企业而言，企业财务控制权通常掌握在董事会的董事手中，除此之外，他们还掌控着部分的决策权、经营管理权及部分业务执行权。这种财务权利集中化在企业建立之初具有积极推动作用，可以提高企业投资、融资和分配效率，一定程度上降低财务风险。然而，随着民营企业的发展，企业进入成熟期，财务权利集中化对其发展不利，也不能发挥积极作用。首先，财务集权化管理会降低民营企业员工的工作积极性，民营企业的子公司一般缺乏资金，对母公司的财务支持较为依赖，使其在市场竞争中不占上风。其次，一般董事会成员缺乏财务知识，有可能做出错误的财务决策，导致企业的资源大量流失，对民营企业的发展非常不利。最后，财务控制权集中化，企业的组织结构的垂直性较强，对市场信息反映不敏感，执行效率降低，实施效果不好。

2.2 财务人员控制不当

民营企业在经营过程中会聘请职业经理人帮助管理企业，这就产生了委托代理和信息不对称问题，高层管理者逆向选择和道德风险等问题屡见不鲜。通常，职业经理人会重用自己信赖的人，或者给予那些对自己示好并且能帮助自身实现利益的财务人员更多晋升机会，对于董事会的任命不予重用，导致被提拔的财务人员财务专业素养和工作能力一般，更甚者在工作中态度消极，经不起诱惑而走向犯罪道路。由于财务人员财务知识匮乏，在工作中力不从心，或是财务人员工作能力不足和工作态度消极，都严重阻碍了民营企业的发展，使得企业财务人员控制机制和管理机制失效，可能出现职业经理人变相控制公司财务的现象。

2.3 财务信息披露失真

民营企业财务信息的完整性和准确性是财务治理的基本保障，企业披露准确完整的财务信息，不仅保护了广大投资者的利益，还促进了政府的宏观调控，加强了对资本市场的监管力度。但现在民营企业还普遍存在财务信息传递不及时甚至伪造财务信息的现象，财务信息披露失真导致企业财务治理寸步难行。一方面，民营企业在市场竞争中处于劣势地位，相较于国企，其融资更困难，企业期望获得更多的资金来维持自身发展，但企业所提供的财务信息不满足融资条件，因此企业就有动机对财务信息弄虚作假。另一方面，财务信息披露真实有效还受企业内部监督机制的影响，部分财务人员为追求个人利益，私自调整财务报表，甚至做两套报表，一套对外披露，一套自用，导致财务信息使用者无法了解企业真实经营状况，财务治理人员做出错误的决策从而影响企业的发展。

2.4 财务预算管理问题

预算管理不足是如今民营企业财务治理中存在的较大问题，财务预算是财务治理者实施财务治理工作的主要依据，完善的预算管理能够指导企业完成企业财务治理工作，并且还为员工绩效考核提供合理的考核标准。部分民营企业对预算管理不够重视，缺乏对预算管理的控制，甚至没有建立必要的预算管理体系，这导致财务预算没有落实到具体的岗位和个人。民营企业把财务治理预算当作一个形式化的过程，在编制预算报表时，缺乏专业的预算编制人员，为降低成本也很少外聘专业预算编制人员，从而出现财务人员包办预算管理和随意制定报表等现象。这样就降低了预算管理的科学性和合理性，在预算执行过程中出现与实际情况差距较大的问题，企业内部各部门对此进行处理时没有适当的分析，缺少采取必要措施和对策来处理问题，在后期绩效考核的过程中，不能做出科学合理的评价，按着主观意愿考虑问题。因此，在预算制定的过程中，往往会由于个人预算的失准，导致企业做出的预算过高或者过低，这极大地影响了企业财务预算的科学性。

3 民营企业财务治理问题的解决方法

3.1 建立有效的财务控制权配置机制

目前，財务控制权集中管理在民营企业中普遍存在，这种管理方式在企业经营之初有一定的促进作用，但是随着社会经济的发展，集权管理方式已经不再适合企业，因此民营企业应该采取一些措施进行分权管理。首先，针对民营企业的发展状况，实现分权管理是非常有必要的，重新对企业财务控制权进行配置，以权利与义务相匹配的原则，严格将财务控制权与各个部门工作效益相挂钩，防止部分不作为且对企业没有实际效益的部门拥有较大的财务权力。其次，民营企业应当依照企业自身发展情况、组织结构形式制定合适的财务治理制度和规章，按照不同的财务控制权设立相应的部门进行控制和管理，并对组织内部成员依照情况进行调整。最后，建立所有者对经理人、高层管理者对中低层管理者及基层员工的互相监督机制，从基层员工中选出员工代表参与企业财务决策，保证各个部门和各个层级之间能够合理地进行财务治理。

3.2 实施合适的财务人员控制措施

财务人员的专业技能和职业素养对企业的可持续发展起着至关重要的作用，是企业运营的关键。企业财务治理工作由财务人员组织实施，他们直接影响财务治理的质量，因此民营企业应该加大力度培养财务人员的专业技能和职业素养。企业中的部分职业经理人掌控人事的任命与提拔，因此企业应该建立相关的制度对职业经理人进行制衡。民营企业可以实施财务总监制度及财务人员特派制度来控制财务人员，给予这两个职务一定的权力，并且在企业日常的经营活动中可以实施权力，避免财务总监和特派财务人员成为摆设，有职务而无职权。此外，要完善并实施财务人员的绩效考核机制，制定与财务人员相关的绩效标准，确保考核指标合理化、人性化，并且就考核指标制定相关的激励机制，以此激励财务人员的工作积极性，实现自身价值。

3.3 制定完善的信息披露制度

制定完善的信息披露制度，民营企业应该统一按照国家规定的信息披露方式，完善上市公司内部管理方式，提高财务信息质量。首先，依照我国现已出台的《公司法》《企业会计准则》《证券法》等相关法律编制披露报告和完成披露程序，做到对披露信息内容清晰了解，不披露虚假的财务信息。其次，制定财务治理制度，财务治理制度主要包括企业重大资产的购入、固定资产的构建、资本性支出的管控及重大投资活动决策等，这些活动都将反映在财务报告中并对企业的长远发展起到至关重要的作用，因此制定财务制度并设立专门的管理部门是有必要的。再次，财务信息披露的前提是真实地编制核算财务信息，这部分工作对财务人员的要求很高，民营企业应该加强对财务人员的选拔和训练。最后，民营企业要根据自身条件建立独立的内部审计部门，编制的财务报告应该报告独立的审计部门，经审计后确保财务信息的准确性和真实性，以此提升财务信息披露的效果。

3.4 完善预算程序，加强预算管理

民营企业应该尝试进一步完善預算程序，加强预算管理，从现实角度而言，预算已经成为每个企业必不可少的工作，预算在企业的发展中起到至关重要的作用，是财务治理的重点。首先，预算编制的基础在于收集预算所需要的各项信息，通过对过去数据的分析，找出规律并且加以利用，以保证预算编制的准确性和科学性。因此，民营企业应该充分利用其内部资源，搞好上下层级之间的关系，以获得准确的预算信息，提高企业财务预算质量。其次，企业在编制出合理的预算报告的基础之上，要提出科学性的预算目标，将整体预算目标细化，落实到各个部门再具体到个人，实现责任到人原则。再次，要对企业的资金拨款进行严格的审核，通过审核预算来确保预算项目的可行性，对不能通过的项目应该予以禁止。最后，预算是企业对各部门和员工考核评价的基础，预算制定出合理的财务治理目标，通过对业绩指标的考核度量既定目标的完成情况，因此民营企业应该以财务预算为基准，对各部门的活动进行客观、公正的分析与评价，进而提升公司的治理水平。

4 结语

全球经济一体化发展背景下，我国的民营企业为了提高企业运作效率及盈利能力，越来越注重财务治理问题。随着股权分配的全面改革，为财务治理环境的改善打下了稳固的基础，但是财务治理需要一定的时间才可以取得成果，民营企业的财务治理对企业的财务控制和运营都起着至关重要的作用。因此，民营企业应该积极建立一个全面、多元化的财务控制体系，加强对财务的监督和控制，使得民营企业更加健康地运营，为其稳步发展提供有效的财务基础。

参 考 文 献

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