冯佳慧

摘 要：自20世纪80年代开始，我国对科学技术创新愈加重视，先后出台了一系列税收优惠政策，通过对税负的减、免、抵、退等方式减轻企业负担。因此，作为科技创新核心的高新技术企业可以及时了解税收优惠政策，把握节税优势，进行合理的税务筹划，进而提升企业核心竞争力。本文结合税务筹划相关理论及高新技术企业税收优惠政策，对高新技术企业的最优税务筹划方案进行探究。

关键词：税务筹划；高新技术；优惠政策

一、引言

自我国从步入2000年以来，高新技术企业的发展逐步成为国民经济发展的重要部分，其产业规模也在不断的壮大。我国高新技术企业数量在2010年时期，统计数为63028个，而截止至2015年，该数量猛增至82672个。自2010年至2015年，5年期间该行业的经营势态稳步增长。根据国家统计局数据显示，2010年，高新技术企业的年收入额为近73000亿；2012年，年收入额为超100000亿；至2014年统计时，该行业的收入额高达近130000亿。近十年期间，我国对于科学技术研究的投入不断加大，根据具体指标来看，20116年时期，我国的研究与试验发展指标投入为3003.1亿元，而截止至2015年，该指标增长至14169.88亿元。同时，在2010年至2014年期间，我国高新技术企业产品的进出口额也有大幅度的提升。其行业特点使其面临高额的研发成本，合理合法的进行税务筹划是其节约成本，减轻高新技术企业资金负担的有效且有力的重要手段。合理的进行税务筹划也有助于企业战略目标的制定与实现。在筹划过程中，也能够使得企业相关管理人员更加的了解企业在发展过程中的优势与劣势，进而规避相关税务风险，放大自身的竞争优势，尽早实现企业的利益最大化目标。

二、税务筹划的相关理论

（1）税务筹划的概念

对于税务筹划的概念，国外学者 Meigs（1984）认为在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量减少缴纳所得税，这个过程就是税务筹划。国内学者唐腾翔与唐向（1994）提出税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的利益。尽管国内外的表达不同，但其本质相同。即指的是对于法律允许的经营范围进行合理的降低税务成本。其具有一下三种特性：1.合法性：在税收法律许可的范围内进行；2.筹划性：在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计、安排；3.风险性：对税收政策理解不准确或操作不当；4.专业性：由财务、会计专业人员进行，并产生税务代理、税务咨询等第三产业。

（2）税务筹划的目标

税务筹划的目标并不等同于税负最小化。萨莉M.琼斯，谢利C.罗兹.盖特纳奇也明确指出：“ 税收筹划意味着降低税收成本来最大化公司的价值。”在其著作中也表示：“经营和财务决策的目标是税后价值最大化。”由此，被公众所熟知的目标即：以企业价值最大化为最终目标。

三、高新技术企业税务筹划特点

（1）必要性

企业所承担的税负能否转移主要取决于其需求弹性。当一件产品的需求弹性越大，企业所要承担的税负就可以转移给消费者来承担。而高新技术企业的产品具有较长的研发周期，较短的生命期，导致其弹性需求较小。从而难以将其流转税转移给消费者，就只能由企业自身来承担。根据国家数据统计局显示，高新技术企业在投入后两年开始获益的仅有百分之四十，两年以上的占百分之60。其高额的投入使得税务筹划成为其实现企业价值最大化的有力手段。

（2）特殊性

高新技术企业的发展成为国家综合实力提升的重要方式之一，国家也颁布了许多的优惠政策。高新技术企业可以享受各项税收优惠，各项流转税以及所得税等。有数据显示，2012年至2016年，百度减税额高至4.1亿元。由此可见，作为国家重点扶持领域，高新技术企业的税收优惠政策较为繁杂。因此在企业的日常经营中，更应该多加关注相关政策的颁布与使用，从而减轻企业税负。

四、结论

目前，我国高新技术企业具有稳定上升的发展趋势，合理的进行税务筹划有利于为企业降低经营成本，减轻税负。企业应当根据自身经营状况选择适合的税务筹划方式，最大程度上的实现企业自身价值最大化。在全球化日益发展的今天，高新技術企业在提高自身研发水平的同时，更应注重公司内部管理水平的提升，加强对税务筹划的重视程度，形成公司的风险控制系统，做到有法可依，有法必依，结合公司发展的战略目标，将税务筹划的意识渗透到企业生产经营的每个环节，才能使得企业长远发展。

参考文献

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