李树叶

【摘 要】行政事业单位具有的一定的公益性，在信息环境下传统的会计管理模式已经不能满足时代发展需求，事业单位也需要加快会计内部控制和监督体系的建立。文章主要以信息化为背景，探讨事业单位会计内部控制和监督的有效措施。

【关键词】信息化；行政单位；事业单位；会计控制

行政事业单位的主要工作任务在于为社会提供相应的公共服务， 从而促进社会的稳定有序发展。随着我国社会主义市场经济的不断完善， 内部控制已经成为行政事业单位主要管理内容之一， 强化会计内部控制不仅能保证各项工作能依照预定的计划开展， 还能确保单位资产更具有透明性与安全性， 从而使得内部的管理更具有科学性与高效性。

一、行政事业单位加强财务会计内部控制的重要性

行政事业单位是行政单位、事业单位的统称， 由于中国具有特有的政治体制， 行政和事业单位通常为一体， 由此群众都会将政府部门统一称作行政事业单位。行政事业单位不同于经济型企业， 其具备行政管理职能， 按照党和国家的要求和规范， 行政事业单位要履行执法监督和社会管理服务的职能， 为群众提供优质的服务。基于此， 行政事业单位的财务系统与其它盈利性企业的财务系统有一定的区别， 政府职能、公益服务职能的履行， 都需要财务部门的参与和支持， 统筹利用和运转资金， 将资金利用效率最大化。行政事业单位各项经济活动的开展更注重社会职能以及服务价值， 若财务会计内部控制不完善， 行政事业单位的基本职能将难以发挥， 即使能够发挥， 其工作效率也会大打折扣。由此加强财务会计内部控制， 提升财务管理质量， 是合理分配和利用资金， 发挥资金最大作用力的重要手段。

二、行政事业单位会计内部控制和监督存在的问题

（一）行政事业单位相关人员风险意识薄弱

行政事业单位会计风险产生的一个重要原因是单位的人员未对会计风险有足够认识， 因此未给予充分的重视。其一， 单位领导对会计工作不够重视。在行政事业单位中， 许多高层领导者对会计专业知识的了解不能与时俱进， 无法对会计工作进行具体的监管。其二， 会计人员的业务能力与综合素质不足。行政事业单位因为受到机构编制、经费等方面的影响， 很多没有配备专业的会计人员。从事财务工作的人员专业知识掌握得少， 缺乏相应的财务工作经验和职业道德教育， 因此造成有些单位的会计人员对待工作缺少专业性和责任心。还有的会计人员对会计工作的重要性认识不够， 缺乏会计职业道德， 容易被外界的物质和利益诱惑， 做出损公肥私的事情， 这在镇、村一级的会计机构屡见不鲜， 例如有的会计人员通过重复报账、虚构工程项目支出等方式大肆贪污公款， 也有的会计人员与村干部串通， 使自己与村干部及其各自的亲属虚报、冒领国家的扶贫资金、惠农补贴、征地补偿款等， 给国家、集体的财产造成严重损失， 对政府的形象造成恶劣影响。

（二）监督约束机制不强

从实际情况来看， 最新的《会计法》、《预算法》等早已经更新出台， 但行政事业单位财务会计工作流程、会计制度的改善和提升效果并不明显。很多工作流程、财务制度仅仅成为了应付上级检查的摆设， 财务会计管理工作的实施也多数流于形式。主要表现在：对不合规、不合法的原始凭证审核监督不足， 在会计中提出异议时， 部分主管利用职权震慑、压制， 导致会计监管无法发挥实效；固定资产处置不规范、不合理， 部分领导、主管私自处置的现象频繁， 甚至有贱卖固定资产， 不公开、不开票、不入账的现象。

（三）内控制度不完善

行政事业单位的资金来源主要是财政资金， 管理好财政资产就要从预算管理入手。有的单位预算编制粗糙、执行不力就会造成资金浪费， 违规行为悄然滋生。收支业务与资金流转密切相关， 收支管理不严， 就会产生资金漏洞。政府采购是行政事业单位重要的经济业务， 采购过程不规范就会发生会计风险。资产是经济资源， 管理好资产能保证国有资产安全完整， 有的单位资产管理随意， 造成国有资产流失。总之内控制度不完善， 造成单位内部部门管理、职责分工、业务流程等方面不能相互制约和相互监督， 使财务管理失去核心， 影响单位运转。

三、强化行政事业单位会计内部控制的具体策略

（一）增强员工的会计内部管理意识

首先， 行政事业单位在筛选会计内部工作人员的时候必须要提高录用标准， 从根本上提高员工的整体素质， 严禁招录没有职业资格证或个人素养较低的员工， 以降低会计内部漏洞的风险。其次， 员工入职以后， 单位要先对其进行岗前培训与岗前教育， 确保每一位员工都能尽快熟悉会计核算、掌握工作流程、了解工作内容， 从而让其能树立良好的责任意识， 形成较好的职业素养， 并在参与工作之后能做到恪尽职守， 积极、高效完成分内工作。最后， 从整个行政事业单位角度来看， 单位的负责人必须要积极参与到会计内部管理工作当中， 并严格要求会计人员要恪尽职守、严于律己。同时， 单位负责人与领导参加单位的财务会计报告时必须认真倾听， 并清楚、了解每一笔资金的流入流出记录情况， 确保资金流转记录的真实性与完整性。

（二）完善内控制度

加强内控建设是行政事业单位预防贪污腐败的有效手段。预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理是行政事业单位最重要的六项业务活动， 内控制度要把加强预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制作为核心， 通过对单位的机构、岗位设置和权责分配等制度来体现权责分明， 部门之间、业务之间相互制约、相互监督， 从而对权力的运用达到制衡。通过事前、事中、事后的全方位控制， 预防贪污腐败， 发挥出制度管权、管钱、管人的作用。通过对业务活动的细化管理、加大审核、全面监督等措施， 消除财务隐患， 更有效地防控经济活动中出现的会计风险。

（三）定期开展风险评估

行政事业单位应该成立风险评估工作小组， 单位领导担任小组组长， 会计部门协调各业务部门全力配合， 定期对经济活动进行风险评估， 并把评估结果提交领导班子， 工作小组应与各业务部门之间密切联系， 排查风险点后， 研究制定出风险应对策略。风险评估不只是会计部门的工作， 应当调动各业务部门都重视并参与风险评估， 最大限度地消除会计风险。

（四）加强内部和外部监督， 及时发现存在的会计风险

良好的风险预防措施离不开完善的内部、外部监督系统。其一， 要加强内部监督， 树立实事求是的工作作风。对脚踏实地、求真务实的领导干部要予以重奖， 而对谎报、虚报经济发展数据的行为要及时进行纠正并给予严惩。有关单位的会计人员在接到统计局上报的数据后， 要对数据的真实性进行了解， 对未体现真实情况的数据拒绝予以采用。其二， 进一步加强外部监督力度。财政、审计、税务等国家机关以及各级巡查组应定期或不定期对行政事业单位进行财务全面审计或专项审计。在审计过程中， 应全面了解、检查各单位的会计工作流程， 指出可能存在的会计风险， 使各单位能更加重视会计工作流程的设计， 用科學合理的工作流程尽可能避免会计工作中存在的会计风险。

四、结语

总而言之，随着行政事业单位会计制度的不断完善以及单位对会计内控管理工作的重视，相信会计风险在单位的不断完善的管理模式下会越来越降低，为我国的反腐败及党风廉政建设的顺利推进，实现企业的健康发展。

【参考文献】

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