李康

【摘 要】纳税筹划能极大限度的实现企业财务管理的活性，为企业的发展提供活力，纳税财务需要对公司的财务规划有事先的了解和安排，通过原有的财务规划来合理预判企业的税收状况，为企业寻找到最合适的税务结算方法。本文通过对纳税筹划的理解作为全文的开篇，结合纳税统筹的理论和方法来分析企业发展中各个具体环节对该理论的具体运用方法，最后得到纳税统筹的科学适用方法，使这一科学管理应用更加简明、具体。

【关键词】纳税；管理；研究

纳税筹划要求纳税单位在合法的条件下，对一系列税务经营的活动进行预先的预算，规划，让企业的税务支出能与经营活动的预算结果相契合，使纳税额达到筹划最佳的目的。纳税规划在实际的操作中能够实现企业的税后利润最大化，是一种极具现实意义的管理活动。纳税筹划是企业的财务管理中最重要的部分之一。在中国逐渐融入世界市场的今天，企业对纳税结构的合理规划是企业提高自身竞争力的基础。

一、纳税筹划的理论和方法

（1）纳税筹划的理论

纳税筹划主要运用于企业的生产环节中，它指的是纳税人在当下法律内的税法规定条件下，对纳税人所在的企业和单位生产活动中的筹资、投资、利润等环节进行的用于减轻企业赋税的管理规划。

纳税规划的目的是在法律规定合法的条件下，运用企业的财务管理进行的有效减税行为。它与逃税、漏税等非法行为有着本质的区别。纳税规划更偏向于企业运用经济手法和管理手法来合理规划税收问题，既合法又无害，这就使得这种规划成为了现代企业减少税收支出的第一选择。

（2）纳税筹划的特点

纳税筹划具有合法的特点，它由企业的财务部门规划，是合法的企业资金税收管理办法。纳税筹划的事项发生在经济活动前，也就是说，它在一定程度上理解为企业对未来将会产生的税收安排的一种提前策划。纳税策划不是一种单一的经济学上的预见性问题，它是多种赋税总和整理后得到的综合性的税务规划，因为公司内部的结构复杂，税务情况不一，且税务之间联系较大，往往一个税务的调整会引起另一个税务的变化。所以，纳税策划也算是一种综合性的税务计算法。纳税策划具有重要的现实意义，因为它的筹划关系到了公司的盈利收入。一方面，它可以帮助企业选择最低的赋税方式。另一方面，它为企业寻找最佳的纳税时间，提高企业的纳税效率。纳税筹划的细节化管理，纳税策划人员需要准确跟进国家的法律法规，注意国家税务制度的变化情况，及时进行细节的调整。对纳税问题的探讨主要集中在三个环节：筹资环节、投资环节和利润分配环节。这三个环节存在于企业财务活动的每一个细节中。处理这三个环节的纳税筹划问题成了企业减少税务的关键。

（3）纳税筹划的意义

企业在进行纳税规划时，会不断地接触和学习到税务法律知识，从而增强企业的法律意识，避免企业偷税漏税行为的发生。纳税筹划也是企业发展到一定规模后才有的体制化的策划手段，是经济发展的重要体现。

纳税筹划对企业的经济管理水平要求极高。主要体现在公司对会计人员的选拔上。公司不仅要考察会计人员的计算、管理能力，更要考察会计人员关于经济法的相关知识，会计人员对经济法的了解程度关系着企业纳税策划的实施。而纳税筹划的实施也有利于提高企业会计人员的工作能力，提高企业的经济管理水平。

纳税策划使得国家的政策调整更符合经济发展的需求。纳税策划的制定和国家经济上的法律法规、税收上的政策制度密切相关。企业在发展中根据政策调整的任何发展战略都是对国家经济政策的侧面体现，国家也可以根据企业的战略变化来对国家经济进行宏观调控，更有利于国家经济的平稳发展。

纳税筹划在一定程度上减少了企业上缴的税收金额，它也给了企业回旋的余地，让企业有了更多的经济活力。从长远的发展眼观来看，这是有利于国家经济发展的，也是有利于企业的不断发展的。给予企业发展的活力，就是给予国家发展的活力，企业发展了，税收自然也就更多了。

二、各环节中对纳税筹划法的具体运用

（1）企业发展初的筹资环节

资金是支撑企业存在的先决条件，是企业一切生产活动的前提。企业发展的资金从何而来，怎样筹资能够满足公司发展的需要。但无论怎样的筹资方式，它都会产生一定的筹资成本。例如，银行为公司提供的贷款、市场上存在的风险投资等等。不同的筹资方式有着不同的税负压力，这就需要企业在筹资环节上做好充足的准备。

筹资开始之前，首先要确定企业资本结构。资本结构主要考虑两个方面：负债资本和权益资本。由于负债资本的特殊性，它作为税前提前扣除的项目，有着税收挡板的功能。另一个部分：权益资本。它不能用作费用支出，只能用在企业的利润的分配上。所以，当企业在筹资时，可以适当利用筹资规则，在不增加企业资金成本的前提下，通过纳税的合理规划来实现资金的筹划最优化。一般来说，企业的税前投资收益应大于负债的成本率，才能使企业的税收收益得到提升。

企业筹资问题中，经常会出现企业因借款费用而产生的纠纷问题。借款费用是企业发展过程中因必须的借款而产生的利息费用。或者是借款中发生的折价、外币汇率差等造成的费用。按照国家法规的规定，企业生产过程中，凡是与固定资产的发展有关联的费用，在企业固定资产达到一定规模后就得资本化，计入企业资产的范围内。而计算进入固定资产成本的费用，所以，进过上述分析，企业在确定借款数目后，要尽量使得这些资产计入到费用中去，并缩短企业购买和建设固定资产的时间。

（2）企业投资环节中的纳税规划

我国的企业数量众多，大可根据类型分为三种：公司、独资企业、合伙企业三个类型。公司的生产形式在我国中小企业中比较普遍。公司是最为常见的企业单位，也是税务最复杂的单位，它不仅需要向国家缴纳企业所得税，在企业利润分红的后期每个员工还需要缴纳个人所得税。这就相当于两次税务负担。所以，企业在面临投资选择时，务必要注意各地区的经济政策，我国虽然有统一的经济法，但各地出台的对企业的规章流程却不尽相同。这就为企业在何地发展，选择怎样的地区政策提供了一个可供选择的机会，从而为企业的发展提供了战略保障。

（3）纳税筹划在核算环节中的作用

企业的核算主要针对于内部的融资群体，也就是企业投资人。对他们的核算方式主要有两种：一种是股息折算为现金的利润分配方式，另一种是股息折算成股票的利润方式。在第一种股息折算成现金的分配方式中，企业会将入股人应得的利息以现金流的方式发送，企业在处理这一部分分红资金时，会不自觉地抽调走企业的流动资金，这部分资金在发往投资人手中时还会被征收个人所得税，这样的分配方式既减少了公司的流动资金，又损害了投资人的利益。所以，企业在对核算环节的处理方式上，要选择合理的股息折算成股价的核算方式，不仅不会减少企业的流动资金，还保障了投资人的经济利益，增加了企业抵抗市场风险的能力。

三、结束语

纳税筹划是企业生产发展中的重要环节，首先，它是合法有益的。其次，它是符合经济的发展规律的。它不同于偷税、漏税等违法的行为。企业的发展需要结合客观实际，合理的纳税规划是对企业利益的有效保护，他能在一定程度上改善企业的经营水平，为企业节省税收成本，帮助经济链脱节的企业获得发展的喘息机会。纳税筹划的应用使得企业在纳税的环节获活力，帮助企业了解社会的经济政策，获得发展的最佳契机。同时也为整个市场注入了强劲的动力，从而提高市的场竞争力。

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