摘 要 在水利工程中，验收工程是最后环节，决算报表的编制在其中发挥着重要作用。基于此，本文研究了财务报表编制的重要内容，以期通过强调报表编制的重要内容，加强报表编制的科学性，让报表准确反映水利工程施工情况，并顺利完成工程考核。

關键词 水利工程 竣工财务决算 决算报表

一、引言

在水利工程的竣工决算中，财务报表是十分重要的资料，关系到工程监理和财务管理。编制财务决算和项目管理息息相关，要求编制人员可以熟练掌握决算报表的编制程序，对编制技巧具有一定了解。因此，本文对报表编制展开研究，这对于梳理工程财务管理具有重要意义。

二、竣工财务清算

编制决算前要做好整理工作，将财务相关资料准备好。对合同进行清理需要分析价款结算以及成本核算，检查账务处理情况和合同的符合程度，对合同价款进行核算，核实投资和结算金额，保证合同执行情况准确无误。依次进行无合同项目、债权债务、结余资金以及资产的清理工作。以结余资金为例，清理结余资金包括盘点实物清单，办理相关手续，将竣工结余资金转化为货币。将库存物资进行分类，没有使用价值的要进行报废处理，还有使用价值的要进行统一储存管理。由于工程施工周期长，需要对具有经济价值的资产，使用公开招标方式进行变价处理。

三、分析项目概算执行情况

对于水利工程，竣工财务决算一个十分重要的功能就是考核预算执行情况，为概算定额的修改提供参考。竣工项目分析是根据上述功能进行设计的，以单项工程支出和预算进行比较，反应投资的实际完成情况。遵守会计制度的同时，需要让会计账簿和概算项目保持一致口径。在实际工作中，概算项目和会计科目存在一定差异，根据概算项目对会计核算结果展开调整，是由于水利项目设计深度十分有限，在实施期间，会影响到设计变更情况。[1]招标文件需要了解和归并概算项目。在大型水利工程中由于概算项目很多，需要进行拆分和合并，将同类别项目合并招标，或者分解项目进行招标。概算和会计核算存在不同的目的和体系，概算项目以及会计科目存在较大差异。因此需要以概算项目为基础，对招标文件中核算科目以及工程量展开调整，交叉项目以概算项目为依据进行还原，让概算执行情况得到准确的反馈。

四、分摊费用

编制竣工决算时，分摊的计算十分重要，分摊的原则在于可以确定资产负担的记入成本中，无法确认负担对象的，还需要划到收益资产大类中完成分摊。以水库淹没补偿费用为例，无法确定分担对象，要记入建筑物的资产价值中。工程监理费用要记录在项目形成资产价值中。分摊费用由实际分配率和预定分配率两种分摊方法，从分摊方法角度分析，单项工程要分批次交付，适合使用预定分配率，竣工后一次交付适合使用实际分配率。在分配项目前，要对资产项目进行划分，包括房屋、安装设备以及建筑物等，无法分配的资产项目包含流动资产、无形资产等。

五、测算工程投资费用

在大型水利工程中，建设周期较长，存在大量的单项工程，在竣工决算时，还存在一些尾工需要展开。因此将未完成工程投资统计出来，需要各个部门加以配合。以河北省桃林口水库管理局为例，工程管理部门将尾工明细表整理出来，业务部门按照明细表统计造价，经过监理审定。财务部门留出预留费用，包括环保费用、消防费用、管理费用等，相关部门需要按照实际情况进行测算，交给项目法人进行审定。未完成的工程投资测算也需要严格按照规定执行，要保证预留额度的合理性，进行准确的测算，避免出现铺张浪费的情况。

六、确定资产使用情况

确定资产使用十分烦琐，主要针对固定资产、无形资产、流动资产以及递延资产四个分类。首先要对交付资产进行确认，包括清理资产、斟酌编码等，如工程使用的安装设备，设备资产价值不仅包括本身价值，也包括辅助设备、安装费用以及其他分摊费用。[2]其次要确定交付资产，项目竣工交付如果出现设备毁损报废，无法确认核算情况，需要单独列示，便于后期管理。再者需要登记成套设备，最后需要根据工程征地类型，如果是出让地，那么属于无形资产，将其划拨到无形资产中，当作费用进行分摊处理。

七、撰写财务决算说明书

财务决算说明书作为决算报表的重要构成，包含诸多方面的内容，需要各个部门联合制定。一般情况下，说明书包括财务管理、会计核算、物资清算以及清偿债务等情况。以河北省桃林口水库管理局制定的财务决算说明书为例，除了上文中提到的内容，还包括投资计划、预算执行、采购合同、招投标、设计变更、移民安置、审查资料等。编写说明书要注意保证内容全面，对规定内容展开全面说明，强调说明书重点，包含事项经过与结果，最后要保证真实可靠，将事实作为依据，不能让报表出现矛盾内容。

八、结语

本文研究了水利工程的竣工财务决算报表的编制，需要财务人员邀请其他部门共同参与报表的决算，依次进行竣工财务清算、分析项目概算执行情况、分摊费用、测算工程投资费用、确定资产使用情况以及撰写财务决算说明书。通过科学编制决算报表，提高财务决算工作的准确性，通过决算报表了解工程完成情况，保证工程顺利竣工。

（作者单位为河北省桃林口水库管理局）

[作者简介：高茜（1980—），女，河北秦皇岛人，本科，毕业于燕山大学，中级会计师，研究方向：财会。]

参考文献

[1] 张晓娟.基层水利工程建设管理单位项目竣工财务决算编制问题研究[J].黑龙江水利科技，2017，45（11）：33-35.

[2] 刘建树.南水北调中线一期陶岔渠首枢纽工程竣工财务决算编制探析[J].治淮，2016（08）：55-56.