孟格格

中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2019）12-151-01

摘 要 在市场经济发展过程中，企业是最重要的活动主体，而企业内部的财务报告是反映一个企业的财务状况、发展成果、经营效率等情况的重要文件，所以，在企业经营过程中，真实客观的财务报告对企业有着十分重要的作用，同时也是实现企业财务透明化、维护市场经济发展秩序的重要保障力量。但是，由于受到多种问题和压力，一些上市公司中存在着财务报告不真实等问题。如何加强对财务报告的有效控制，提高企业的生产经营效率，成为当前上市公司发展过程中面临的主要问题。

关键词 上市公司 财务报告 内部控制 问题与措施

财务报告，主要是反映企业经营效率和资金流量的报告文件，是市场投资者做出投资和信贷决定的主要依据，也是优化市场资源的主要手段，维护市场秩序的重要保障。本文将从当前上市公司财务报告内部控制中存在的问题，以及解决当前问题的主要措施两方面进行探讨，希望能够给相关企业提供一些参考意见。

一、上市公司财务报告内部控制存在的问题

（一）财务报告编制机构、人员独立性不够

一般的上市公司都會组建专门的财务机构，配备专业的会计财务人员，但是，由于企业的领导者是从自身的利益出发的，企业在进行重大交易时会出现因领导层或管理层对财务人员的判断和处理造成影响的现象，轻者会造成虚构交易事实、隐瞒交易事项等情况，严重的会造成因干扰财务人员进行财务处理和报告编制而形成的职责缺失现象，会导致财务报告的编制缺乏客观性和独立性，出现财务报告编制内控失效的现象。

（二）内部机构的沟通不畅

一个企业进行财务报告编制的基础条件，就是要设置简洁的机构、保证信息的传递流畅。但是，在一些企业中，存在着财务报告编制部门设置不合理、报送部门职责不明确等现象，造成了权限模糊、分工杂乱等现象，甚至导致了不相容岗位的出现。如果企业的其他相关部门不能及时准确的为财务部门提供全面的信息，就会造成财务报告的制定不完善等现象；如果是企业内部的财务分析和使用部门不能够对财务报告提出问题和检疫，就会造成财务报告的利用效率低的现象；同时，若是企业的法务部门没有做到对财务报告的严格审核，可能会造成财务报告编制存在违反法律法规的现象[1]。

二、完善上市公司财务报告内部控制的应对措施

（一）完善上市公司的违规惩罚制度，加大信息披露违规成本

相关的证券监督管理部门需要严格执行违规惩罚制度，对违规进行披露信息财务报告的上市公司进行处罚，其中包括了公司的实际负责人、董事、高级管理人员等，从而能够在治理下逐渐形成一个严格遵守法律，根据规则办事的市场经营环境。对于上市公司来说，要在内部形成一个独立、负责的工作模式，需要相关的董事和管理人员能够敢于说出公司内的不同意见，维护公司内中小股东的合法利益。同时，要保障公司内部监事会成员是相对独立的，实行监督领域与监事能力相匹配，对公司内的管理层和职责层进行有效的监督和管理，保证财务报告的客观性和公允性。

（二）健全财务报告规章制度，明确岗位职责

上市公司要根据自身的实际情况，结合未来发展的需求，制定符合企业发展特点、推动财务运营的财务报告编制流程，将财务部门和其他相关业务部门在进行财务报告编制时的具体职责进行明确化，实行严格的岗位分工制度，将财务报告制定的流程更加的规范化系统化，并加强之后的审核和审批制度，以保障会计信息在生成、加工、输出等过程上是保持一致的，进而提高了财务报告的真实性和完整性，降低了因公司内部工作人员操作不当所造成财务报告披露等问题的几率[2]。

（三）充分利用现代会计信息技术

通过将现代化的信息技术运用到财务工作中，能够使财务报告的编制更加便捷和准确。使用计算机的数据分析技术，能够保证财务报告的前后衔接更加紧密，同时，运用家算计信息技术，能够将公司内部的全部运营信息进行整合和转化，形成一个系统的全面化信息平台，在进行财务报告的编制和报送时，可以利用信息平台进行操作，通过网络化的信息审核和控制，能够使财务报告的传输更加安全可靠，大大降低了因人为操作所造成的操作事物，提高办事效率。因此，企业应当站在长远发展的角度，运行现代化信息技术建立信息安全系统，从而保障财务信息的客观性和完整性。

（四）加强财务管理队伍建设，提高会计人员素质

工作人员是进行工作和运营的核心，对于财务报告工作的优化，首先需要提高财务工作人员的专业素质和道德素养，使其成为专业化的财务人员。在公司进行财务报告编制工作时，需要财务人员能够掌握公司的基本发展战略、未来发展目标和发展规划，以此来提高财务报告的编制质量。同时，要使财务部门逐渐的独立化，提高财务人员的自主判断能力，严格遵守法律法规来进行工作，并且也要做到灵活的变通。在上市公司的发展过程中，内部财务人员具有高度的专业操守和职业素养，也是保障财务报告质量高效的基础条件。

三、结语

综上所述，财务报告是外界了解企业的主要窗口，也是企业分析自身发展状况的主要依据，在上市公司的财务报告内部控制中，会随着国家法律的完善逐渐的进行改善，优化企业内部的运营结构，健全相关的规定和标准，从而保障财务报告的真实性和客观性，发挥财务报告在企业发展中的积极作用。

参考文献：

[1]黄凤臣.浅析上市公司财务报告内部控制存在的问题及应对措施[J].全国流通经济，2019（30）：43-44.

[2]李风华.浅析融资租赁公司财务内部控制存在的问题及应对措施[J].现代商业，2019（23）：169-170.