王仁兵

摘 要：纳税筹划主要指在不违反税法标准的情况下设定纳税操作方案，把所缴纳的数额降至最低，实现节税的效果。在事业单位中，纳税筹划可以实现节税的同时，也会引发一定风险，在这种情况下，不但不能实现节税目标，同时还会触碰红线，引发偷税等违法行为。基于此，本篇文章首先对税制改革对事业单位的影响进行阐述，从税负风险、核算风险、涉税风险三个方面对事业单位纳税筹划风险进行分析，并以此为依据，提出事业单位纳税筹划风险的防范对策。

关键词：事业单位;纳税筹划;风险;对策

在当前我国社会经济全面发展的背景下，事业单位在运营发展中所处的社会经济环境发展了诸多改变，并且不同环境给事业单位带来的影响及提出的要求大不相同，运营性活动内容实现了多元化。因此，事业单位在运营管理活动中，需要全面提高对纳税筹划风险的高度注重，并结合实际情况，采用对应的防范对策，从而提高事业单位的管理水平和工作效率，引导事业单位纳税筹划工作顺利落实，给事业单位运营发展提供良好条件。

一、税制改革对事业单位的影响

在税务改革之后，各个单位结合税收政策结构构建了完善的纳税筹划体系，而我国各个单位税务体系的逐渐完善，事业单位在运营发展环节中，要想实现经济效益最大化，则应该对税务改革政策有全面的认识，明确纳税筹划中面临的各种风险，并采取相应的防范和处理对策，从而提高事业单位整体运营水平。实施“营改增”政策的意义在于，防止重复纳税现象出现，缓解单位整体税负。在税务改革背景下，给事业单位运营发展提供机遇的同时，也给事业单位运营管理提出了一定考验。事业单位要想实现稳定运行和发展，需要对各种运营活动加以科学规划，完善市场运营经济管理体系，实现单位结构转型升级，提升财务管理水平和效率，降低税收比例，减少运营成本，从而实现长效发展。

二、事业单位纳税筹划风险

（1）税负风险

在“营改增”背景下，税务政策改革给事业单位资产转让和租赁等内容带来直接影响。其中，事业单位有偿服务性收益作为税务改革影响的重要环节，事业单位服务性收入一般来源于事业单位科研经费和国家财政扶持。在税务改革之前，事业单位提供服务获取的收益需要按照营业税税率5%进行纳税，并且营业税包含在价外税范畴内，事业单位需要根据物价等部门设定的收费标准收取相关费用，同时不包括营业税金。在税务改革之后，服务性收入需要根据当前服务行业纳税方式，按照税率6%进行增值税缴纳，在此过程中，可以通过获取增值税专用发票实现进项税抵扣，在这种情况下，无形降低了单位服务性收入。要想促进事业单位稳定发展，事业单位需要根据自身发展优势，通过实施运营性服务实现资金增值。然而，在实际过程中，因为事业单位运营环节中能够获取进项税发票比较少，相应的抵扣链条不完善，再加上纳税筹划不合理，使得事业单位出现实际税负增加的状况。

（2）核算风险

在税务改革以后，事业单位在涉税会计核算上将会面对诸多挑战。结合国家相关政策标准，国库集中支付背景下向事业单位支付的费用不能获取相关发票，事业单位应该结合零余额银行通知单位实施收入账登记，并且这些收入和支出不包含在征税范畴中。除了国家下发的项目资金之外，事业单位非财政科研费用和技术服务费用等需要根据税务改革之后服务行业6%税率进行纳税核算。所以，税务改革以后事业单位涉税会计应该对纳税额的税收凭证加以审核和核算，明确单位增值税纳税额基数。并且，应该对单位日常运营环节中能够获取的抵扣发票进行审核和核算，确保在纳税工作时同时可以进行进项税抵扣。所以，在“营改增”背景下，事业单位涉税会计核算工作量的增加，工作难度随之增大，这给事业单位财务方面提出了严格的标准。

（3）涉税风险

在税务改革背景下，事业单位作为一个公益性事业单位，其担具的职责在于满足社会发展过程中文化、科研以及卫生等要求。在这种情况下，因为事业单位运营发展都会受到国家政策以及财政部门的支持，财务管理工作对事业单位而言是管理活动中的短板。从当前情况来说，事业单位在运营发展过程中，由于对税务改革认识不深入，没有按照税务改革要求，适当修改运营管理框架，税务管理工作往往交由财务部门负责，而财务人员对税务改革政策认识不全面，使得事业单位财务管理工作缺少统筹规划和分析，引发涉税风险。

三、事业单位纳税筹划风险的防范对策

（1）提高风险管理意识

事业单位在运营发展中，为了实现纳税筹划风险的防范和规避，需要强化单位纳税筹划风险意识，并对风险内容和管理体系有深入的认识，结合实际情况，采取对应防范措施，加强人员专业培训，让风险管理工作人员可以及时找出单位面临的潜在风险，并及时制定对策进行防范处理，从而获取理想的纳税筹划风险管理效果。除此之外，事业单位税务风险管理工作人员还要强化自身职责意识，提升自觉性和积极性，自主的落实好纳税筹划风险管理工作，引导事业单位纳税筹划风险管理水平的提高，给事业单位今后运营和发展打下良好的基础。

（2）完善会计核算体系

在“营改增”背景下，要想保证事业单位财务管理工作的有序进行，需要更新和优化事业单位现有的会计核算体系，并将其当作涉税财务管理的核心内容，结合我国相关部门发布的事业单位会计制度标准，要想更好的满足税务改革背景下事业单位会计核算要求，在事业单位会计核算项目中科学划分增值税收入以及非增值税收入，同时根据上述体系要求，增值税收入对应的税务处理都要参考“经营收入”科目要求进行核算。结合《增值税会计处理规定》相关内容，需要在应交税费科目范畴内设定应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额等科目，从而对需要归集的各项应缴稅款进行明确，给后续事业单位纳税筹划工作的顺利开展提供支持。通过科学制定事业单位会计核算体系，一方面不但可以满足税务改革对事业单位社会核算要求，另一方面具体会计核算可以真实的展现出事业单位运营发展中预算经费中不足，通过预算费用和自给费用占比情况，给事业单位资产和资金管理提供支持。

（3）强化税务风险管理

事业单位在运营发展环节中，应该结合事业单位运营发展需求，做好税务风险管理管理工作，从各个环节入手，加强税务管理，在在确保税务工作效率同时，给税务风险防范和管理工作开展提供良好条件。例如，某事业单位在开展税务风险管理工作时，如果包含了所得税事项税务管理内容，相关人员在防范税务风险时，需要对应税收入以及非税收入等加以科学划分，对应税支出以及非税支出情况进行科学划分，通过具体核算，找出事业单位纳税筹划中存在的税务风险问题，给事业单位税务风险管理和防范提供支持[4]。除此之外，在包含增值税事项的税务风险管理活动中，增值税专用发票管理也是需要重点关注的内容，如果在发票管理上出现失误，必将会给事业单位带来严重的损失。因此，事业单位需要安排专人进行发票管理，从发票管理、发票应用等方面，加大监管力度，保证发票应用管理的合理性和合法性。

四、结束语

总而言之，纳税筹划方案将会给事业单位运营发展带来直接影响，只有事业单位给予纳税筹划工作高度注重，明确其在单位发展中的作用，将纳税筹划风险当作单位核心管理内容，才能减少纳税筹划风险的出现，保证事业单位安全运行。所以，事业单位管理工作人员需要强化思想意识，结合事业单位实际情况，采取对应的管理对策，将当前纳税筹划格局进行转变，给事业单位纳税筹划工作顺利开展提供支持，从而引导事业单位健康运营和发展。

参考文献

[1]朱海荣.浅谈“营改增”下事业单位财务管理风险及其应对策略[J].中国商论，2018（18）：78-79

[2]柴蓉.试析营改增下事业单位税务问题及其应对[J].现代营销（下旬刊），2017（10）：213-214

[3]陈灏.试析"营改增"下事业单位税务风险与应对措施[J].纳税，2017（24）：14+17

[4]黄梅.“营改增”背景下事业单位存在的税务风险及其对策[J].中国国际财经（中英文），2017（12）：265-266