李添瑜

摘 要 习近平同志提出的深化供给侧结构性改革为我国中小微企业带来了发展机遇。本课题团队成员通过对广州市及上海市各行各业的企业进行调研，我们发现，除材料成本外，制度性交易成本、人工成本、税费、融资成本、能源成本也构成了民营企业的主要成本。据此，本文提出了对应的解决措施， 以期研究结论能为企业的成本优化提供一定的指导性建议。

关键词 供给侧改革 企业成本 优化

中图分类号：F270 文献标识码：A DOI：10.16400/j.cnki.kjdkz.2019.01.070

Abstract The deepening of supply-side structural reform proposed by Xi Jinping has brought development opportunities for small and medium enterprises in China. The project team members through the Guangzhou and Shanghai Enterprises in all walks of life research， we found that in addition to material costs， institutional transaction costs， labor costs， taxes， financing costs， energy costs also constitute the main cost of private enterprises. Accordingly， this paper puts forward the corresponding solution measures； in order to study the conclusion can provide some guidance suggestions for the enterprise's cost optimization.

Keywords supply-side reform； business cost； optimization

1 中国供给侧结构性改革的现实意义

习近平同志于2017年10月18日在十九大报告中指出，深化供给侧结构性改革，供给侧结构性改革的根本目的是帮助企业降低成本，保持持续的竞争优势。要在适度扩大总需求的同时，去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板，[1]提高全要素生产率，更好满足广大人民群众的需要，促进经济社会持续健康发展。

在供给侧结构性改革的背景下，各地方政府若能通过降低融资成本、制度性交易成本等多种方式助力企业降低成本，改善中小微企业的生存环境，激发企业的活力，对于稳定当地经济、解决就业问题都起到了非常重要的作用。

2 我国中小企业成本现状分析

本课题组成员分别在2017 年 8 月走访调研了广州市、2018年8月走访了上海市多家中小微型企业。这些企业涵括餐饮、美容、运输、教育业等，规模大小不一，盈利水平各不相同，但在成本問题上都面临着除材料成本外的制度性交易成本、企业人工成本、企业税费负担、企业财务成本、企业能源成本这五项成本颇高的现状。

2.1 制度性交易成本较高

制度性交易成本包括各种相关的税费、融资成本、交易成本等等，这类成本来源于企业为了遵循政府的各种制度工具而需要付出的代价。目前我国的一般企业每年用于维护政商关系的支出达到了该企业主营业务收入的百分之一甚至更高。个别部门对企业申请办理的事务采取拖延、推诿等办法，导致企业的机会成本、人力成本等大大增加。

2.2 企业人工成本较高

目前，企业除了增值税、所得税等外，还得为职工缴纳五险一金。受调查企业普遍认为用工成本呈刚性上涨，过去3年，人工成本在企业总成本的占比由6%左右涨到10%，很多企业表示员工到手的月收入只有七八千元，但企业表示实际为该员工支付的达到了一万五六，导致企业的用工成本加重。这是因为社保缴费费率偏高，企业五险一金缴费费率达到37%：员工个人也需要缴纳社保和公积金。有些企业目前在社保方面虽然是全部缴纳，但工人的社保是按照当地的最低基础缴纳的，如果按照每个人实际的年收入进行缴纳的话，这笔社保成本就将进一步加大企业的负担。

2.3 企业税费负担较高

国务院总理李克强在2016年政府工作报告中明确，从2016年5月1日起全面实施营改增，确保所有行业税负只减不增。毋庸置疑，通过此项举措确实大大降低了企业的税费负担。但通过调研组在广州市及上海市众多企业的调研发现，虽然国家频频出台减税降费措施，但企业普遍反映税负感仍很重。如部分企业应缴纳的税费并不是完全按照企业全年的实际经营状况进行缴纳，而是由税务部门在年初时制定。同时还存在着有些收费项目虽合法但却不太符合情理，也给一些企业增加了负担。更有一部分小微企业，对于我国政府针对中小企业出台的一些税收优惠措施因为相关部门未做相应的宣传根本不了解，或者即便了解也因为一些非企业的自身原因而无法享受这部分税收优惠。

2.4 企业融资成本较高

由于中小微企业规模小，存在企业无力偿还贷款等风险，同时受到经济下行压力、去杠杆等政策影响，不少银行都会抬高给中小微企业融资的门槛，即使愿意贷款也会要求企业提供担保，而担保费用，在借款初期就以利息的名义预留在了银行，最终导致贷款企业实际获得的金额只有本金的八成。其次，中小微企业在进行贷款时还要在基准利率上上浮，在一些地区，银行差异化定价现象十分普遍，银行根据借款企业的经营收入确定该企业的还款能力，通过还款能力、经营是否正常、是否需有还款意愿等方面，来确定贷款利率。比较普遍的是小微贷款利率上浮20%至30%，年化利率高达10至15%。在《降成本： 2017年的调查与分析》报告中指出：一些银行推行“一刀切”的限贷政策，抽贷、断贷现象严重，使中小微企业融资难问题没有得到有效缓解。由于银行放款门槛高且限制资金用途，为了获得融资，很多时候中小企业不得不求助于民间融资，民间借贷作为正规金融的有益补充，可以在一定程度上有效缓解中小微企业融资难的问题，但是民间融资的成本比银行贷款的成本更高，借贷者在承受过高的利率压力下，可能导致企业的破产。

2.5 企业能源成本较高

能源成本也是企业一项居高不下的成本。能源成本高一方面源于企业本身，企业在用电成本、运输成本、用气成本等方面节约意识不强，另一方面， 我国的能源资源价格高于国外许多国家，且收费方式不够合理，部分中小企业有自己的员工宿舍，在给职工提供宿舍时，员工宿舍的水电费执行标准却并非生活用水用电的标准，为了不把该部分费用转嫁到员工身上，则有企业自行承担，从而进一步增大了企业成本。

3 供给侧改革背景下企业成本优化途径的具体措能

3.1 着力降低企业制度性交易成本

降低制度性交易成本的核心在于企業所需办理的各种证件的审批流程过于繁琐，因此政府部门应及时主动做好审批事项下放工作，简化审批程序，“多证合一”才是最有效的企业“降成本”之举。

3.2 合理降低企业人工成本

降低人工成本需政府与企业共同努力：（1）政府部门需落实降低社会保险费率政策，在合理范围内下调基本养名保险单位缴费比例和失业保险单位费率；（2）对采取有效措施不裁员、少裁员、稳定就业率的所有符合条件的缴纳失业保险的参保企业，可根据该企业的实际情况给予一定的稳岗补贴。

对于企业个体而言，需有效进行蕲酬设计，充分地发挥约束机制、调控机制和激励机制的作用，鼓励兼岗兼职，裁并一些工作任务相似的岗位，只有建立完善的新酬体系和有效的工薪约束机制，才能有效控制人工成本。

3.3 合理降低企业税费负担

3.3.1 落实税收优惠政策，合理收费项目

各当地政府部门需为支持中小微企业的发展实施一系列税收优惠政策，简化办理程序，优化纳税服务，保障各项税收政策落实到位，在加快税制改革的同时，利用税务杠杆将加计扣除作为财政补助的前置条件，充分发挥税收政策对经济的调节作用，引导更多的中小微型企业加大研发投入。同时调整残疾人就业保障金征收政策，并设置残疾人就业保障金征收标准上限，使税收收费项目更符合情理。

3.3.2 完善促进中小微企业发展和社会公平的税收制度

一是在充分考虑中央与地方的承受能力、纳税人税负结构、税收征管以及国外税制等多种因素的前提条件下，下调增值税和企业所得税率，并合并简化税率结构。通过这种税率普降，降低企业负担，增强竞争力。二是加速推进消费税改革，调整消费税征收范围、调节税率结构和征收环节，并对一次性资源产品及对部分奢侈性产品和部分高档服务，开征特别消费税。[2]

3.4 努力降低中小微民营企业融资成本

鼓励银行机构进行业务创新，探索缴存新方式，减轻中小微企业还贷压力；降低抵押评估费用，银行自身要提高内部评估能力，把握小微企业的客观规律，建立服务小微企业的商业可持续模式，加强自身的风险防范，推广抵押物内部评估方式；充分发挥政府性担保公司的引领作用，金融监管部门应加强与地方政府的沟通协调，对有暂时性困难存在的企业，不简单地抽贷、断贷，推动降低企业融资成本；由于中小微企业吸纳了我国绝大部分的就业人口，在对稳定就业市场、稳定投资等方面起到了关键性的支撑作用，因此可进一步对这些企业定向降准，同时，政府性担保公司在担保费用上应发挥引导作用，进一步优化信贷结构，加大信贷支持，真正使中小微企业的实际贷款利率下降，缓解民间投资增速下行的压力。

当然，企业也必须意识到权益资本是债务资本存在的前提，权益资本的规模决定着债务资本规模。如果企业一味地寄希望于通过负债资金来进行筹资而不考虑如何吸引或者扩张更多的股权资本，不仅债务融资有限，银行也会因为企业的负债比率过高而不愿承担大的风险导致拒绝放贷。

3.5 推进能源价格市场化改革

降低企业用电成本， 对符合政策规定的部分特定企业可在特定时期内执行丰、弃水期电价政策。在2018年1月3日发改委印发的 《区域电网输电价格定价办法》，意味着企业用电成本也将进一步降低。[3]企业的用电成本除了受用电价格的影响外，还与企业本身电力设备的配置、用电率等密切相关，企业也需要全方面优化效率控制成本。

合理控制企业的用气成本，通过推动气源结构优化调整降低天然气购进价格，减轻企业负担。

3.6 鼓励引导企业利用信息化手段降低成本

鼓励企业充分利用信息技术等手段，通过互联网展示销售商品，提升线下体验、销售和售后等服务，创新营销模式，提高盈利、降低成本。

参考文献

[1] 管丽莉.供给侧结构性改革的重大意义[J].中外企业家，2017.9.

[2] 陈龙.构建地方税体系：促进工具理性和价值理性的平衡[J].财政科学，2018.4.

[3] 电力动态[J].大众用电，2018.2.