(天津财经大学 天津 300202)

一、企业内部审计概述及存在问题

企业的一系列正常运作涉及到的经济活动方方面面，一方面企业会计对企业的经营活动等财务信息进行记录、计量和报告，另一方面内审则需发挥其监督评价职能督促企业经济利益关系地良好发展，制定计划、开展工作和出具审计报告。以此发现并填补企业管理缝隙，降低企业生产成本，提高企业盈利能力。但是企业内部审计目前存在着诸多问题：第一内审的独立性较差，许多企业的内审人员还在其他部门担任职务，从而产生了交叉利益关系，并且内审部门的地位不高其在工作时还会不可避免的受到相关高权位利益者的干扰甚至会使得审计报告朝其主观意愿方向发展。第二内审人员职业胜任能力不高，要将一个企业的内审工作做好，要求审计人员对企业经济活动的来龙去脉有一个深刻的了解，但是目前很多企业内审人员是从财务部门抽调过来，未经过相关管理知识的培训，可能只停留在基本财务资料审查的表面层次，究其也就无法对企业的管理提出切实有效的建议。第三企业内审方法过时，除去制度、人员等的因素，内部审计方法也是决定企业内部审计效率的一个重要因素，如今信息化时代的脚步已经日趋渐稳，但是还有许多企业停留在手工审计阶段，对财务资料进行详细审计，对风险控制的了解也是少之又少，未能有效地去学习先进的审计方法及技术。

二、对企业内部审计提出的建议

(一)改善内部审计控制环境、完善立法

从西方企业内部审计发展史可以看出企业内部审计是企业发展壮大历程中的必然产物，也是企业内部管理的一种手段。但是我国内部审计起步较晚，发展历程有限，许多规章制度尚不完善，国家审计和民间审计都有《审计法》和《注册会计师法》作为依据准则，可惜的是，内部审计却没有相关的独立的法律。只有《审计法》、《会计法》涉及到了一些相关条例，审计署4号令也仅仅只是部门规章。除此之外，即使内审部门在企业内占有重要地位，《公司法》中也仅仅只有3处涉及到了审计。所以建议政府应当完善内部审计立法，首先应制定并颁布实施《内部审计法》，以法律的形式来对我国企业内部审计工作来进行全面细致地规范。其内容应尽可能的全面，如应包括审计委员会、内部审计师、内部审计工作条例等的相关法律责任等等内容。该法律适用于所有在国内经营的企事业单位组织，并确保内部审计的独立性和权威性。其次，完善企业内部审计法律体系。目前我国关于内部审计的一些部门规章地方性法规很多，但是相互之间并不融洽，很多规定都不统一，缺乏内部审计法的统领。在《内部审计》法出台后，也应对之前的各地方性法规的部门规章逐一清理整顿，与法律相斥的甚至可以撤销，朝《内部审计》法看齐。对于广大的民营企业应当着重鼓励其建立内部审计机构。除此之外，对于内部审计的规范化和职业化，也应通过相关配套之地来逐步加以完善。

(二)提高内部审计人员素质

从专业素质上看，内部审计人员不仅要掌握国家有关法律法规、准则条例，对国家新颁布的政策及一些政策调整进行知识更新，还需要掌握风险管理技能对企业的风险管理漏洞进行控制。所以要提高内审人员职业综合素质，内审部门的门槛必须有所提升，如鼓励内部审计人员必须通过CIA考试，其次定期对内部审计人员进行专业技能和管理才能培训，尤其是对内部审计部门里未持有内部审计师证的人员进行培训，具体应以先进的审计方法、技术为主，将其不断培养成精通审计业务的专业人才，对考取内部审计师证设置奖励制度。再者，可以在一定程度上适当的提高审计人员的待遇薪资和地位，以此提升审计人员的幸福感和满足感，使得审计人员工作更有干劲，同时也可以吸引更优秀的人才加入，由此提高整个内审队伍整体的专业素质。

(三)审计方法与时俱进

现如今最常用的审计方法是询问法、审核法、观察法、函证法、监盘法和因果分析法等。在此引入俩个方法，第一个是“先入为主”法，它是内审人员根据已获取的审计证据等资料，凭自己的审计经验首先有个大概的判断，在审计过程中一边往自己的预判方向进行审计程序，另一边判断自己经验的正确性。如某个项目成本过高，审计人员依据经验猜测可能是所需原材料成本过高，据此就可以一边去了解企业采购原材料的途径及采购管理方式，另一边调查原材料相关单据，验证原材料的成本是否确实过高，若属实，则可省去调查采购管理方式的审计程序，使审计工作效率大大提高，但不可否认的是，审计工作很可能会出现偏差，有时反而会加大审计工作量。第二个是“宏微观结合法”，这需要内审人员综合分析，同时以微观和宏观的角度去深入透析问题、分析总结，细致与格局，缺一不可。如假设一个集团包含A、B企业，企业A需要采购原材料，但是B企业提供的价格会比集团以外的公司要高，则从A企业角度来看，就会选择集团以外的公司去采购原材料，但是从集团公司总的效益角度来看，显然从B企业采购则会降低企业的总成本。最后，企业还应当注重内部审计方法的创新，构建其现代的信息平台，与计算机技术相结合，引进先进的审计技术，进一步完善发展内部审计工作。

三、结束语

企业内部审计工作的有效开展和执行对企业管理及企业健康发展具有重大的促进作用，特别是在市场经济环境下，利己主义等不良风气广泛传播，对工作人员的思想有着消极影响，内部审计工作的有效开展可以在一定程度上促使工作人员形成正确的工作理念，同时促进企业财务工作更加合理有效的进行，很大程度地提升企业综合管理水平。国家和企业都应重视内部审计工作的运行，以使其充分有效地发挥其职能，为企业健康良好发展服务。