(中国人民银行民乐县支行 甘肃 张掖 734500)

一、影子银行与金融业会计信息监管机制现状分析

所谓影子银行，通常地说就是银行的影子，它具有银行的信用功能和信贷扩张功能，而又不受正规金融监管机制的管控和约束，资金流向隐蔽。在我国，很多金融机构主要瞄准大型企业，银行以小微企业贷款监管成本高、风险大而不愿放贷，小微企业则通过影子银行获得资金，在这种情况下，影子银行迅速补位。尤其在2010年以后，银行信贷规模扩张速度得以控制，金融市场各类理财产品纷纷涌现，大量资金通过理财产品、信托等渠道流入实体经济。根据穆迪最新数据显示，中国影子银行系统在2009年时的规模才3万亿(相当于GDP的8.9%)，规模并不大。自2010年以来，影子银行在中国呈野蛮式发展，从2010年的5.5万亿(相当于GDP的13.8%)到2013年的16.9万亿元人民币(相当于GDP的36%)再到2018年的61.3万亿(相当于GDP的68%)，接近中国经济规模的70%，发展很快，总体规模迅速扩大。整体呈现商业银行主导、杠杆率低、民间借贷突出等特点。目前，我国影子银行主要包括银信合作、委托贷款、互联网金融贷款、金融租赁公司、担保公司、小额贷款公司、民间借贷、地下钱庄等机构和业务。

2008年美国次贷金融危机以及我国前几年金融市场乱象引发的资金脱实向虚和空转套利等乱象，都闪现着影子银行的身影。从我国当前金融运行现状看，影子银行虽然对金融紧缩政策、利率限制等导致银行信用中介功能下降起到了一定积极有效的功效，让更多有融资需要的企业或个人获得了融资满足，在一定程度上化解了资金供需矛盾，为实体经济发展、正规金融机构及民间金融组织带来了丰厚的回报，但从更全面、更深层次看，影子银行在我国依然存在较大的风险。

会计信息对于政府监管来说至关重要，它对企业经济行为的合法性有一个直观的反映。但是由于影子银行不受正规金融监管机制的管控和约束，资金流向隐蔽的特征，使得对影子银行的会计信息监管存在短板。一方面存在凭证、账簿、财务报表造假，篡改会计信息，虚增或隐瞒贷款规模等问题。另一方面政府对影子银行的监管存在权责划分不清，监管主体不明了，监管内容不明确等问题，使得影子银行会计信息造假，会计信息失真等问题不断涌现。

二、影子银行会计信息监管难点探究

(一)会计信息监管机制不完善

从政府层面来看，我国目前为止没有对影子银行的会计信息监管明确其具体范围，对影子银行的会计信息监管内容是什么？谁对影子银行会计信息负主要监管责任？影子银行会计信息失真失真主要依据哪些法律法规进行处罚？这些问题对于政府来说确实是值得深入探讨和解决的问题，否则任由影子银行业务盲目扩展，会加剧不正当竞争，冲击正规的金融机构经营业务，导致风险跨机构、跨行业传递，会严重影响政府宏观调控的准确性和金融监管的有效性。

从影子银行企业来看，内部缺乏完善的监管体系，甚至存在恶意规避监管行为。经营者漠视监管制度，对会计信息自由操控。会计从业者业务素质不高，对会计信息缺乏敏感性和专业性，企业制度不健全、措施不完善等原因都会导致影子银行缺乏对自身的监管。

(二)会计信息披露不完整

一是由于影子银行不同于传统金融机构，出现了一些新型的特殊业务，采取传统的会计信息披露格式会导致一些应该披露的重要会计信息无法显示。二是影子银行业务规模大、增速快、流向隐蔽的特征导致影子银行会计信息披露存在滞后性，不能在事中及时监督。三是影子银行存在经营者对会计信息内容操纵的现象，导致会计信息不能完整准确显示。

(三)主体监管责任不明确

影子银行有着复杂多样的特点，虽然我国对传统商业银行的监管机构、监管制度已经成熟完善，以人民银行、银保监会为主体的监管责任划分也比较明确，但是对于影子银行而言，仍然面临着无明确监管机构的状态，更不用说对于会计信息的监管。同时由于对于影子银行的定义仍然不明确，这就导致针对影子银行的监管立法难以实施。从业务监管来看，影子银行与正规银行业务多少存在着关联，什么业务由谁监管，从哪个环节开始监管都对主体监管责任的划分提出了实际要求。

三、对于加强影子银行会计信息监管的对策建议。

(一)建立完善的监管机制

一是政府要明确影子银行的定义，针对明确的定义制定具有针对性的会计信息监管机制。二是完善立法，在法律层面规范影子银行会计信息披露行为。三是建立完善的内部监管体系，制定合适的会计制度，并且保证会计制度有效实施，明确经营者的责任义务，杜绝经营者对会计信息进行操纵。四是提高会计从业人员的业务素质和职业道德。归根结底，关键还是在于明确影子银行定义和具体范围，进而才能建立完善的监管机制。

(二)加强会计信息披露

一是更新会计信息披露格式，对于特殊业务提出具有针对性的披露格式。二是监管机构要加强对会计信息的披露监管，削弱其滞后性特征，使得影子银行业务信息更加真实有效，有助于市场做出更加合理的反应。三是加强执法力度，严厉打击操作会计信息的违法行为。

(三)明确主体监管责任

对于资本流动性而言，要明确相应的资本流动性监测主体责任，提高影子银行会计信息披露的透明度。对于具体经营业务而言，要建立防火墙，杜绝风险在不同行业不同领域扩散。对于融资渠道而言，要切实加强小贷公司、担保公司、典当公司的管理，将杠杆控制在一个合理的区间，严厉打击违规经营行为。对于金融统计而言，要将影子银行纳入到金融信息统计当中去，及时掌握影子银行规模发展变化。