李春芳

摘要：在经济全球化的背景下，税基侵蚀和利润转移（BEPS）愈演愈烈，引起了全球政治领袖、媒体和社会公众的高度关注。OECD于2015年发布了BEPS项目15项行动计划最终报告，各国税务机关纷纷响应出台或修订国内法，以联手打击跨国公司逃避税行为。主要介绍了BEPS 15项行动计划的主要内容，第13项行动计划的落地执行情况，及企业应如何分析并关注同期资料中国别报告揭示的潜在税务风险，以更好地应对国际税收风险。

关键词：BEPS;转让定价;国别报告

中圖分类号：F74文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.07.015

税基侵蚀和利润转移（BEPS）是指利用不同税收管辖区的税制差异和规则错配进行税收筹划的策略，其目的是人为造成应税利润“消失”或将利润转移到没有或几乎没有实质经营活动的低税负国家（地区），从而达到不交或少交企业所得税的目的。BEPS 15项行动计划是由G20领导人背书并委托OECD推动的一项一揽子税收改革项目，旨在通过协调各国税制，修订税收协定和转让定价国际规则，提高税收透明度和确定性，以应对跨国企业税基侵蚀和利润转移给各国政府税收收入带来的挑战。其中最为各国税务机关积极响应并落地的是第13项行动计划中的国别报告信息披露要求，OECD专门发布了指南以指导税务机关从国别报告中识别跨国企业潜在的BEPS风险。

1BEPS行动计划的主要内容

BEPS一揽子行动计划含有15个项目，基本涵盖了所得税国际方面的全部内容。通过转让定价和滥用税收协定等形式转移利润是税基侵蚀的主要形式，也是该行动计划的主要针对对象。……