税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用

2019-03-19杨婷婷

广东蚕业 2019年11期

杨婷婷

杨婷婷

（长治职业技术学院山西长治046000）

税收是国家进行财政资金筹集的重要手段，企业必须依法缴税。企业的财务管理和会计核算是涉及税收管理的重要工作内容，合理有效的税收筹划工作，能够降低企业的税收成本，提高企业的经济效益。文章基于对税收筹划的基本论述，探究了税收筹划在企业财务管理和会计核算中的应用，旨在为该领域的相关研究者提供参考。

税收筹划；财务管理；会计核算；运用

目前，我国国民经济水平正在不断上升，国际经济市场与国内经济市场呈现出多样化发展的趋势。企业作为市场竞争的经济主体，面对日益激烈的市场竞争，如何才能在激烈的市场竞争中脱颖而出成为企业发展最大的目标。竞争既给企业带来了危机感和压力，也带来了更多机遇，在这种环境下，各企业不得不积极提升自身的管理水平以确保不被市场淘汰，企业的财务管理和会计核算工作的重要性也愈加明显。如何把税收筹划与企业财务管理和会计核算工作相结合，切实提高税收筹划的筹划效果，是每个企业财务工作者的工作重点。

1 关于税收筹划的概述

企业的税收筹划主要是指在企业的日常经营与管理活动中，在合乎税法的前提下，管理人员通过特殊的管理手段，有效降低企业的税务成本，提升企业效益。这就需要企业管理者在企业的日常经营活动中，在尊重我国税务法律的基础上，仔细研究有关税法，依据有关政策积极调整更为科学合理的管理模式，从而达到减少税务成本，加大企业投资成本，实现企业的发展的目的。税务筹划主要包括企业在日常经营管理中所涉及的筹资、经营以及利益分配等方面的工作，通过合理优化纳税情况后，企业财务工作人员能够确保在企业的经济建设中将税收成本降到更低，从而实现经营成本的降低，提升企业收益。

2 税收筹划在企业财务管理中的运用

2.1 投资决策

企业的经营与管理活动中，投资决策工作可以说直接决定了一个企业的未来发展方向。根据企业的实际情况，企业的财务管理人员与会计核算人员需要基于企业当前的发展情况与未来发展目标，对企业进行合理评估及规划，帮助企业作出合理的投资决策。在进行税务筹划工作时，筹划人员需要明确企业的资金结构（即企业经营各环节中的资金比例及构成关系），并对筹资管理模式中所存在的问题进行分析，明确资金结构中的负债比例是否合理。一般而言，企业的负债比率越高，企业所有的负债额度就越大，这也就意味着企业经营所承受的风险越高、经营成本也越大，企业的税前投资收益也大于负债成本率，这样经营者就能够达到更好的节税效果，实现低税率的税务成本支出。

2.2 利益划分

2.2.1 公司股份分配方式

一般而言，公司内部的股份分配主要可以分为股票分配和资金分配两种。我国税法明确规定，任何企业的股东通过企业经营所分得的股份资金都需要依法纳税。但是如果是股票分配的方式，则不需要纳税。因此，财务人员需要结合企业自身的实际情况，合理分配公司股票和资金比重，可以通过适当加大股票分比减少税收，实现税收的合理筹划，提升企业的实际收益。

2.2.2 公司再投资资金分配方式

很多企业在生产经营中赚取收益后，会再次将这部分收益用于企业的生产经营，以扩大企业生产规模，实现收益的再扩大，这样就可以避免企业借贷产生的高额利息费，同时也节省了高额资金的提出、再借贷的投入等繁琐工作步骤。

2.3 筹划管理

因为每个地区政策有不同，因此各企业内部在进行筹划管理工作时会以当地政策为指导，以其他地区为参照进行管理工作的调整，以适应地区的政策需求。不同国家、不同地区、不同行业之间的要求会有不同，即使是同一国家同一地区但是不同行业的税收政策都会有不同，并且还要考虑到各企业资金投入、企业规模、人员数量等多方面因素的不同，所以就需要个性化的制定各企业的税收筹划工作。比如说在筹划管理的形式方面，企业需要基于自身资金形式和比重的不同以及对未来发展的需求，合理选择适应本企业的组织管理形式。企业的投资模式也会对筹划管理工作有重要影响，比如说企业如果是以业主合资经营，那么各业主只需要缴纳个人所得税；如果企业是已经上市成为有限责任公司，那么就需要企业在缴纳公司所得税后再缴纳业主的个人所得税；如果企业需要扩大规模，开成连锁公司的形式，那么企业在成立初就必须先明确这一点，然后以分公司的形式组建，这样就能保证在企业体系和业务发展成熟后再开设子公司能享受更优惠的纳税政策。

3 税收筹划在会计核算中的运用

3.1 存货计价方式方面

企业的生产经营活动少不了存货这一环节，存货是指存储企业在生产经营活动中所需要的或者准备出售的物资、商品，主要包含原材料、生产过程中的半成品及已经生产完成但未售出的商品。企业存货的计价金额可以直接影响到企业的当期利润，存货计价法则不同，所计算出来的企业利润也会有不同，而企业的营业利润又直接与企业所得税税额相关。从我国当前市场经济的发展规律来看，目前我国主要采取的存货计价方式是先进先出的计价方式。这种方式是先对本期的存货成本进行核算，这样就能有效减少因物价水平上涨所导致的末期库存存货成本。为了缓解企业的税务压力，加大企业经营，国家对企业的税款缴纳也有一定的扶持政策，如果企业在生产经营中因不可抗因素造成企业资金流紧张，无法及时缴纳税款，那么企业可以以书面申请的形式向国家提出延缓纳税，这相当于国家给企业提供了无息贷款，帮助企业更快度过难关。

3.2 收入结算方式方面

一般而言，对在企业内部工作的工作人员来说，企业的收入结算方式一般比较灵活，会根据企业当前的实际情况进行变动。这也是企业财务管理工作必不可少的工作环节，对收入结算方式进行优化调整，也能在一定程度上实现税收筹划，降低企业成本。因为企业在经营过程中所获得收入的时间不规律，并且结算的方式也有电子结算和现金结算之分，现金流资金不需要经过电子软件，可以不用支付利息，在一定程度上能够减少利息的支出。我国税法明确规定了以下情况需要履行纳税义务：以直接收款方式进行收款时，需要以收到销售款凭证收据上当天的日期为准；以委托付款的方式，则需要以商品实际发出的日期为准；以赊账或者分期付款的方式，则需要以书面合同上所规定的商品发货日期为准。企业在这些情况下，能够利用资金收入时间上的差异性实现利息支出的降低，从而达到降低税收成本的目的，让企业资金流动更具灵活性。