晏述武

当前，随着高校体制改革、教育改革的不断推进，以及市场经济快速发展给高校发展带来的影响，也使得高校内部管理面临了越来越多的问题，尤其是高校财务管理，作为高校内部管理体系中比较重要也比较敏感的环节，所遇到的问题相较过去也更为复杂。财务内控作为规范财务工作，提高财务管理有效性的重要手段，如果能够发挥好，将能够有效防范或处理高校财务管理中遇到的一系列问题和风险，而如果发挥的不好，将会对高校的财产安全、外部声誉带来直接负面影响。而目前在高校财务内控中还是可以见到一些常见问题，需要高校引起重视并不断寻找方式进行解决。

一、高校财务内控概述

所谓财务控制，主要是指运用特定的方法、措施和程序，通过规范化的控制手段，对单位的财务活动进行控制和监督。就高校财务内控而言，从其办学和管理的实际情况来看，高校内部财务控制主要包括三个环节，分别是事前控制、事中控制、事后控制。具体而言，事前控制主要是在高校某一财务管理计划实施周期之前，通过编制合理的预算，为财务控制提供有效的依据，以及通过不断修订和完善相关财务控制制度，使财务控制工作的正常开展能够有据可循，这些做法的主要目的是使得财务控制中的一系列风险或者矛盾能够有合理的解决依据。事中控制主要是在处于高校财务管理计划某一周期内，通过对高效管理发展过程中一系列涉财活动加强监督，来实现对财务相关活动的全程动态监测和纠正。除此以外，还包括在日常活动中，将财务内控的理念、文化和要求等整合成相应的培训或者宣传内容，持续对高校职工开展常规教育，从意识层面提高财务控制效果。

二、高校财务内控常见问题

（一）财务内控制度管理体系不完善

当前，虽然跟多高校都建立起了财务内控管理体系，但是对标高校发展的速度，以及客观形势给高校财务内控工作提出的要求，一些高校财务内控制度管理体系方面已经存在了明显的问题，比如一些高校，缺乏对制度动态梳理更新的常态化机制，制度的覆盖有效性和执行效率已经有了明显不足；再比如，一些高校对于财务内控工作缺乏有效的考核机制，导致相关人员责任意识淡薄、合规意识不强等等，都是目前高校财务内控管理体系不完善的体现。此外，一些高校在一些流程较为繁复的财务管理工作方面缺乏有效的监督管控机制，往往容易在一些细节处出问题。

（二）财务风险管控能力不足

由于高校相对于企业，市场参与度较低，也因此很多高校在财务管理过程中往往没有较强的风险防范意识，或者是风险防范的意识比较片面，过分集中在校内人为层面、操作层面，但是随着市场经济的不断发展以及向高校的不断渗透，高校财务管理方面面临的风险也越来越多，且呈现多元化的特点，但是很多高校在财务风险管控方面能力明显不足，其中一个最大的问题就是对于风险缺乏系统性、统筹性的考核和规划，往往是凭经验进行预判预防，或者是遇到事情才解决。

（三）现代化管理能力有待提升

当前，随着信息科技的不断发展，人们的财务活动形式也正日益多样，比如在支付方面，目前移动支付、电子支付已经逐步普及，且有渐成主流的趋势；再比如，在票据方面，目前电子票据也正逐步取代原有的纸质票据，这些都要求高校财务内控工作必须与时俱进，不断进行创新和改进。但是很多高校财务内控管理工作理念、方式更新进度还是稍显缓慢，对于一些新现象、新问题、新事物难以有灵活有效的方式应对。

三、高校财务内控水平提升对策

（一）建立并完善内控制度管理体系

作为高校，应当要针对当前在财务内控制度方面存在的不足，进一步完善财务内控制度管理体系，首先，要在财务内控工作的目标和定位、计划指标、风险管理、流程监督、过程控制、审计监察和总结分析等诸多方面系统地开展对各类制度的梳理工作，形成一系列流畅有效的制度执行、检查、监督的流程和机制。高校财务审计监督部门应当要结合高校实际情况，进一步创新和优化高校自身财务审计和监督体系，其中一个重要建议是高校财务审计监督部门可以将各职能部门的检查职能、高校纪检部门的管控职能与自身的监督审计职能有机融合，构建一个既相互补充，又体现各自工作重点的有效防线。其次，高校要对相关考核制度进行进一步优化，对于涉及到财务管理工作的相关部门或者岗位应当要加大在财务活动合规性方面考核的权重，引导各环节都能够高度树立财务内控意识并自觉遵守相关规定。第三，高校应当要针对一些比较复杂的财务工作，通过修订相关的工作手册，或者制定标准化业务操作流程，发放到相关人员手中，并做好培训和指导工作，不断促进财务管理工作的规范化、专业化作业。

（二）加强对财务风险的管控能力

高校财务部门可以仿照一些企业或者是金融机构，组织相关财务管理人员建立类似于财务风险管理工作委员会的组织，在此基础上，委员会一是要定期（一般一年一次）做好财务风险管理的规划，括该如何对风险管理工作进行计划及有效处理，同时还要根据不同事项明确具体的对应责任人。其次是要建立包括识别风险、定性风险分析、定量风险分析、计划风险应对方案等流程在内的风险日常管理机制，充分做到对各种状态下可能发生的风险事件的性质以及给高校财务管理带来的影响进行认真的估算和预测，以及通过分析模型分析风险的轻重缓急、确定对应方案，并制作成工作底稿，供相关部门进一步研究和参考。三是要形成良好的风险评估机制，在风险事件发生以后，或者是某一年度过后，积极邀请具备较高资质的专业公司对风险情况进行全面评估，并争取有效建议，以进一步提高财务风险管控能力。

（三）加强现代化管理手段的运用

首先，高校要针对客观形势的变化，积极投入，对现有财务管理系统改造，尽快开发或者更新出能够覆盖一些新形式的财务活动的管理系统，进一步提高财务管理活动电子化、信息化程度，通过技术手段防范操作风险发生。同时，结合经济往来活动的多元化变化趋势，对高效相关财务工作流程进行整合，特别是资金出纳环节，应收账款管理环节、资产处置核销环节等，确保财务资源安全。其次，要围绕既有利于高效财务管理效率提升，又能切实提防风险的目标，进一步完善高效审计监督信息系统，重点构建非现场审计系统、远程动态审计监督系统，不断提高审计工作的有效性。

综上所述，高校财务内控工作对于高校财务安全、内部管理以及外部声誉都有直接或间接的影响，而近年来一些相关负面新闻的出现也值得高校引起警惕，并进一步思考自身在财务内控方面的薄弱项，并不断寻找措施进行解决。本文对其中几类常见问题进行了概述，并提出了对策思考，希望可以为相关高校提供一些有价值的参考借鉴。