郭辉

摘 要：随着会计制度的完善，很多中小企业也开始注意到企业现金流量管理的问题，这往往对于企业的生存和发展是至关重要的。本文在对现金流的定义、理论进行叙述的基础上，阐述了我国中小企业以及现金流和现金流管理的概念，并对现金流管理现状存在的问题与中小企业融资困难的原因进行分析，同时提出一些改进建议。

关键词：中小企业 现金流 现金流管理 融资

一、引言

现如今如何解决中小民营企业融资难问题是一件紧迫而又重要的事情，对我国经济的持续发展具有重大意义。我国中小企业融资难是全世界有目共睹的事情。从资金的获取渠道上就能看出来，主流的大型企业，融资渠道多样，可以选择上市融资，再融资，可以发行债券和私募债，可以去银行贷款，更可以依靠其占有巨大的经济地位，寻求政府支持。本文通过对我国经济现状的了解，对造成现金流管理缺失和融资困难这两大难题的原因进行研究分析，并总结归纳出有效的处理建议，希望可以对解决这两大问题有所帮助。

二、界定现金流的定义

所谓现金流，其实是现代会计制度下，根据会计期间规划出来的一个概念。它往往是根据某一会计年度或者某一个季度，一个月份，统计该企业实际真实的现金收支能力，通过一定的步骤和排除等方式最后计算出来的一个总量情况。通过现金流，我们就会对一个企业的资金周转和资金获取能力有了一个最直观的印象，诸如企业能否拥有足够的现金偿还能力来偿还到期债务，资产能否快速进入流通环节变现，以应对可能出现的资金链断裂问题，企业对自身现金的利用情况，投资回报率等，都在现金流中有一个较具有现实意义的揭示。

三、原因分析及对策

（一）我国中小企业现金流管理存在问题的原因分析

融资难一直是困扰我国中小企业的一大难题。就融资渠道而言，目前我国中小企业资金都是采用民间融资或者企业联保方式筹集资金的，总体来说融资渠道过于狭窄。这在小企业发展期没有什么太大的问题，只要经济状况良好，那么资金的筹集和周转久都不是问题。但是目前我国经济转型，从粗放型转到集约型，从对外出口到对内市场，这些都需要一个过程。这个过程意味着小企业的市场开拓、经济环境、运营成本都会增加，而资金则会成为最大的缺口，这段时间很容易发生因某一小企业资金链断裂，导致银行逼债，老板跑路，进而联保企业也都会受到影响。我国中小企业现金流管理的主体应该是财务人员，但是在很多企业中由于自身的一些原因或者外部的原因，对于高素质的财务管理人员总是难以吸引并且留下长期任职。

（二）中小企业融资难的原因

1.宏观原因。（1）政府金融措施不到位。“2008年末到2009年，为了拓宽中小企业的融资渠道，我国政府密集出台了支持中小企业发展的相关政策措施。”虽然这些措施在一定程度上推动了企业的融资，但是无法从根本上扭转中小企业融资难的困境，没有从根本上采取措施协助中小企业实现资金的周转。（2）金融体制的相关政策不健全。根据现行的金融体系，中小企业基本上从资本市场中获得有效融资很困难。

2.融资成本过高。融资成本是指企业取得和占有资金的代价，包括筹资费用和用资费用，前者是指企业在资金筹集过程中发生的各种费用，后者是指企业因使用资金而向资金提供者支付的报酬。

即无论银行贷款数额的大小，一笔贷款的信息费用和其他交易成本基本相同，大型企业贷款量大，银行的单位贷款成本相对较低：而中小企业则由于贷款数额小，它的单位贷款成本就会明显偏高。

（三）中小企业现金管理的对策

中小企业现金管理应从三个方面出发来解决这个问题。

1.加强管理人员对现金流管理的意识。现金流是否能合理流动最终取决于管理人员的决策。企业的管理人员或者现金流的管理者应经常参加培训或自学的方式及时更新吸收新的财务知识，跟上各项制度新改革的脚步，提高现金流管理和风险管理的意识。企业在进行经营活动时，应把对企业有利的现金流的运作分析与企业销售收入、净利润等盈利指标全部结合起来，以此来综合分析企业目前的发展状况。

2. 制定有效的现金流管理的目标。现金流管理目标的制定是现金流管理是否有效的一大基础。中小企业应当根据自身企业所具有的特点，制定出适合自身企业的现金流管理目标。为实施有效的现金流管理，企业应明确当前现金流的管理是否能够有效的实施企业正在经营的各项活动，是否能够合理控制企业的现金流量并且合理配置和利用资源。

实施有效地现金流的管理对企业的可持续发展是至关重要的，而有效地现金流管理的前提便在于现金流管理的目标的确立，只有明确了目标才能够保证企业现金管理的有效实施。

3.规范和完善现金流管理流程

（1）编制现金流的预算表，实现现金流的战略管理。为了使得企业能够提升资金的周转速度，提高资金的效益并且持有合理的现金余额，编制现金流预算表是非常有必要的。把企业现金预算作为企业日常管理、调度和控制现金的有效工具。（2）现金流的流动性管理。安排与管理现金流入、流出各事项的单位或部门不相容的部门进行监督检查，对现金流在各个环节关键部分的流入、流出进行有效的控制，保证其真实性及合法性，避免在現金流入流出过程中存在徇私舞弊的行为，防止发生不合法的行为。（3）现金流的安全性管理。对于现金的保存，应当做到控制各人员的接触性、对相关职务进行分离、还要控制员工的整体素质。对于各项资产的保存人员也应当谨慎任用，并定期派专业人员进行盘点和监督，做出专业的分析报告。（4）现金流的日常管理。现金流的日常管理主要为了保证企业的生存能力、资金的流动性以及财务的灵活性。

中小企业的未来将会是中国的未来。目前第一第二产业在我国依旧占有非常大的比重，但对比发达国家就知道，在越是发达的国家当中，第三产业的比重越大。所以在未来的规划中，第三产业势必要大力发展，那么资金问题也就显而易见。中小企业融资在未来必然是一个非常关键的课题，因为未来大多数企业都会是中小企业。这也就意味着，现行会计制度，适合工业型大企业的准则对于未来以服务业、商业为主的中小企业来说就显得并不是那么的适宜，那么执行新的会计政策，制定新的环节，开创新的法律法规，给中国本土中小企业以国民待遇，刺激，鼓励，促进，这才是解决中小企业筹资问题的关键所在。

参考文献

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