崔宇晖

摘 要：从本质上来说，审计主要是通過相应的核算措施对企业的财务数据进行整理，并且为高层管理人员提供一定的决策参考，因此审计工作的质量在一定程度上与企业未来的发展方向有着密不可分的关系。本文通过分析会计师事务所审计风险的成因，探寻如何减少和降低审计风险的对策。

关键词：注册会计师 审计风险 成因

1.引言

之所以展开对审计工作的进一步拓展在一定程度上是为了保护市场经济管理的相关内容，如果在当前发展的过程中不对审计风险进行合理的管控，那么就可能导致大多数企业在经营过程中面临意外的损失，从而扰乱了我国经济市场的基本秩序。从这个层面来看，加强对审计工作的监督与管理在一定程度上，可以确保我国相关注册会计师制度以及事务所规范内容得到更加长远的发展，而这些工作也与我国市场经济的合理运行有着非常紧密的联系。研究人员在实际的分析过程中，通过对相关会计事务所审计工作过程中出现的主要问题进行深入的探讨，找出当前审计工作面临的主要风险类型，并且制定了相应的解决措施，对于大多数从事相关岗位工作的专业人员来说，提高职业认知和管控职业风险有极其重要的作用。

2.注册会计师审计风险的成因分析

2.1会计师事务所体制不当

在审计过程中，注册会计师是以单位名义出具审计意见，一个人签名的方式完成注册会计师的整个操作流程是需要承担一定的法律责任的。一般情况下，如果单单从注册会计师与事务所之间的关系入手， 那么个人所承担的责任范围要远远大于单位承担的责任范围，从这个角度来看管理人员的工作环境以及管理体制是否符合国家相关部门的要求，直接关乎审计质量的高低，是迫切需要研究的问题。

我国的会计师事务所发展时间与发达国家相比其实不长，体制方面仍然需要完善。我国会计师事务所现行体制存在的问题严重影响我国会计师事务所和注册会计师行业的发展。随着我国全球贸易化程度越来越高，会计市场的开放，国内会计市场的竞争将会更加激烈，而我国会计师事务所要寻求生存和发展，就必须解决体制存在的问题。

2.2审计人员工作责任心和职业关注状况

从专业角度来说，审计人员在工作过程中必须具备一定的职业操守，首先必须具备有关审计工作的专业知识，同时还要保持着为人民服务的基本原则，坚守自己的工作岗位。

但是大多数审计人员在日常的工作过程中往往会受到其他外界因素带来的影响，因此只有一小部分工作人员可以达到我们上所说的工作标准，即使是凭借个人的专业能力获取了相关的证书，但是工作年龄以及专业知识储备方面仍然存在着非常多的问题，在岗位工作的过程中往往会出现力不从心的现象。

2.3现代审计对象的复杂性和审计内容的广泛性

从本质上来说不稳定性逐渐增强是当代市场经济的一个外部特征之一，大多数企业为了确保在当前竞争激烈的市场上站稳脚跟，往往会选择在合理的范围之内尽可能的扩大企业的生产规模，这就导致所办理的各项业务类型也越来越复杂。随着交易数量的不断增多，在会计核算工作过程中也有可能会出现非常多的错误，但是因为信息类型比较复杂，所以这些错误并不能够被及时的发现，正是因为这些因素的影响，导致企业在经营的过程中可能会面临更多的风险，如果处理不当就有可能会被迫退出市场。

从这个角度我们也可以看出，对审计工作的监督与管理与传统会计相比具有更高的门槛，而争议频频发生也为当前的审计工作带来非常大的阻碍。

3.注册会计师审计风险控制的对策

3.1形成合理的会计师事务所体制

特殊普通合伙制在一定程度上结合了有限责任制以及普通合伙制的各个优点，正是因为二者的互相结合有效的弥补了自身本来的不足。在这种全新市场体制的影响之下，违规注册会计师的成本不断的增高，从侧面增强了大多数从业人员的风险防控意识，同时合理的消除了各个合伙人在合作过程中出现的各种问题，并且增强了社会普通群体对这一特殊行业的基本认识，因此可以帮助大多数会计事务所在原有的基础之上不断的扩大经营规模。从客观角度来说，会计事务所体制改革的内容并不是一朝一夕就可以完成的，必须在原有的基础之上对相关的法律法规进行不断的完善与补充，而各个合伙人之间还应该结合具体的情况进行相应的责任划分。

3.2优化审计工具

事务所要对通用审计软件进行二次开发，或针对具体情况向软件公司定制软件，方便审计人员操作，降低人员失误的几率；另外事务所应定期收集审计人员在具体工作中对模板的使用反馈情况，对审计人员提出的修改意见及时采纳，做出改进，提升底稿的使用效果。

3.3提高审计效率

对会计师事务所整体执业水平提高的建议。审计计划阶段应注意工作量的合理合规，从实践上说，年度审计期间是会计师事务所的忙季，但是为了保障最终审计报告的质量还是要充分考虑人员分配，否则就有可能出现工作量过多而不能顺利进行的情况。同时也包含内资所整体坚持做大做强政策。

对被审计单位事前了解。对于被审计单位存在特殊固定资产时，注册会计师应做到事前对被审计单位行业的了解，从其所处的行业环境可以借鉴其他类似行业盘点的方法。如果采用外聘专家的方法，基于成本效益原则，在接受项目以前将外聘专家的成本考虑在内。

结 语

在当前发展的影响之下，企业经营管理过程中面临的各项审计风险也在不断的增加，一方面是因为相关法律法规存在一定的漏洞，另一方面是因为大多数机构在管理过程中并没有使用最为正确的方法，不仅在高层领导人员当中存在某些问题，而且基层工作人员也缺乏相应的职业操守，而这些问题在一定程度上都会增加审计风险。与之相反，在对这些风险类型进行检查的过程中取决于检查程序的设计是否满足内部的实际情况，借助特定的检查方法有效降低审计工作的各项风险等级。

参考文献

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