闫妍

【摘   要】 随着经济的发展，行政事业单位作为公共事业服务者和社会事务监督者的作用越来越重要。优化和完善行政事业单位内部控制已然成为提高单位管理水平、加强风险管控和维护社会公共利益的重要手段。然而，目前我国行政事业单位内部控制存在很多的问题，本文在分析现状及存在的问题的基础上，就这些问题提出相关的对策及解决方案，以期促进和加强行政事业单位的内部控制，为公共事业的发展作出更大的贡献。

【关键词】 行政事业单位;内部控制;问题;对策

Exploring the status quo and countermeasures of internal control of administrative institutions

Yan Yan

（Henan University of Economics and Law  450000）

[Abstract]  With the development of the economy， the role of administrative institutions as public service providers and social affairs supervisors is becoming more and more important. Optimizing and perfecting the internal control of administrative institutions has become an important means to improve the management level of units， strengthen risk management and control， and maintain social public interests. However， at present， there are many problems in the internal control of administrative institutions in China. Based on the analysis of the current situation and existing problems， this paper proposes relevant countermeasures and solutions for these problems， with a view to promoting and strengthening the internal control of administrative institutions. The development of the cause makes a greater contribution.

[Keywords]  administrative institutions;internal control;problems;countermeasures

近几年来，国家政府部门越来越重视行政事业单位内部控制管理，尤其关注行政事业单位各项财政资金是否得到合理的分配和利用。为进一步提高行政事业单位内部控制的管理能力，风险管控能力和廉政建设，国家制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《关于全面推行行政事业单位内部控制建设的指导意见》等相关规范性文件。内部控制，简单的来说是單位为实现控制目标对经济活动风险的实施的一种防范和管控措施，主要实施手段是通过制定制度，实施措施和执行程序等。内部控制可以说是行政事业单位的管理的基础，既是一项日常的管理活动，又是一项重要的制度安排。因此，实施好内控规范，对于单位管理水平的提高和公共服务质量和效率的改善意义重大，也有利于规范行政事业单位的财务秩序，为建设服务型政府打好坚实的基础。在此基础上，分析我国行政事业单位内部控制中存在的问题，并探讨如何建立健全内部控制就显得十分必要和迫切，同时对促进行政事业单位提高公共服务效率水平，也至关重要。

1  目前行政事业单位内部控制现状及存在的问题

1.1  行政事业单位内部控制意识观念淡薄

内部控制意识指的是单位人员对内部控制重要性的认识程度，是内部控制中内部环境的重要组成部分。相比较于企业，行政事业单位在内部控制意识方面比较淡薄。造成这个现状的原因主要集中在下面几点：一是单位领导阶层对内部控制的重要性了解不够深刻，单位的“一把手”是内部控制制度建立健全和有效实施的关键，领导认识不深，重大事项容易形成随意审批，“一言堂”现象严重，这也就造成行政事业单位内部控制的实施被忽视，甚至被阻挠。二是很多单位只重视单位业务部门的发展，忽视内部管理，将内部控制管理归结于财务部门事项，其他业务部门不需要进行内部控制管理，内部控制管理制度形同虚设。三是员工对于内部控制认识不足，认为过于繁杂，实施起来也不容易，不愿意分出精力在内部控制建设上。以上的几点是普遍现象，当然在意识观念中还存在其他的问题，这些观念上的淡薄严重阻碍内部控制管理的建立，使内部管理制度流于形式，没有发挥其真正的功能。

1.2  行政事业单位内部控制管理机制不健全

行政事业单位内部控制管理机制不健全主要体现在以下几个方面：一是缺乏相关指导法律法规。上文我们提到颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，虽然首次有了系统的规章制度，但这个文件并非法律，仅仅是一个原则导向性的文件，缺乏相应的解释公告和配套指引，实际可操作性不强。二是行政事业单位内部控制规章制度不健全。行政事业单位的内部控制制度涉及单位的各个方面，应财政机构和审计机构的要求，大部分的行政事业单位初步建立了内部控制的相关制度，却不够健全。还有的行政事业单位的内部控制是体现在常规的制度上，并没有运用到内部控制的理念和方法，导致很多业务活动的开展无章可循、无规可依，削弱了行政事业单位风险防控的能力。三是行政事业单位内部控制机构不明确。《行政事业单位内部控制规范（试行）》明确规定了行政事业单位应该设立单独的内部控制职能部门，组织协调内部控制工作的执行。然而，很多行政事业单位没有设立，有的行政事业单位让其他部门兼岗内部控制职能，导致职责分工不明确。专门的内部控制职能机构是内部控制顺利实施的媒介，如若不健全，对行政事业单位内部控制的管理造成严重的损伤。

1.3  行政事业单位内部控制执行力度不够

实践是检验真理的唯一标准，行政事业单位制定的各项内部控制规章制度只有通过执行才能检验出好坏。然而，目前我国大部分行政事业单位内部控制执行的状况却不尽人意。通过调查分析可以发现存在以下的问题：首先，如前文所分析的行政事业单位人员的不重视，内部控制形同虚设。其次，行政事业单位人员的业务素质参差不齐，无法跟上内部控制理念的发展，没有发展到全员参与，全面控制。最后，行政事业单位的预算执行力不夠。行政事业单位的大部分业务开展的基础是预算，预算执行不力容易造成对其他业务内部控制的负面影响。

2  完善行政事业单位内部控制的对策和建议

2.1  加强内部控制知识的宣传和培训工作

上文我们分析到行政事业单位内部控制单位人员意识淡薄，对内部控制管理缺乏全面的认识。要解决这一问题，最根本的就是要不断加强对单位人员内部控制的宣传和培训，尤其是加强领导阶层的重视程度。具体可以成立相关的学习小组，定期对单位人员进行培训，加强单位人员对内部控制的认识和重视。组织对各项法律法规和规章制度的学习，聘请相关专家进行讲座，对《行政事业单位内部控制规范（试行）》的进行深刻解读，从而加深对内部控制的认识和理解。只有行政事业单位人员对内部控制有了深度的理解，各项制度才能更顺利的执行。

2.2  完善行政事业单位内部控制的法律法规

颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》是一个指导性的文件，对目前我国行政事业单位内部控制问题的改善作用重大，但是随着内部控制管理的不断深化，这个文件的局限性就会显现。因此，国家应该加强相关课题的研究，尽快出台行政事业单位内部控制管理的新的适用性法律法规。通过颁布解释公告、评价指引和审计指引来强化行政事业单位的风险管理思想、内部控制措施和自我改善能力，从而推进内部控制体系的完善。

2.3  建立健全内部控制的制度和机构

行政事业单位普遍存在内部控制制度的不健全、不合理的现象。各行政事业单位在分析本单位各项业务的流程的基础上，从本单位的实际情况出发，完善内部控制规定，加强本单位规章制度的建立，建立风险评估体系，加强内部管理。此外，除了制度方面，在内部控制机构设置方面也应该建立和不断的完善，多层次、全方位加强内部控制管理，促进行政事业单位的长足发展。

参考文献：

[1] 孙立荣.行政事业单位内部控制问题及对策浅析[J].中国经     贸，2015（2）.

[2] 王留强.行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J].天     中学刊，2013（5）.