王长庚

[摘要]文章旨在以中建某企业为例，就内部控制而言，探讨如何完善企业自身建设、优化内部环境、强化风险管理，为我国的住房和城乡建设保驾护航，为我国的经济建设增添新的活力。

[关键词]建筑施工；生产经营；内部控制；自身建设

[DOI]1013939/jcnkizgsc201901109

1引言

（1）研究背景。对我国的经济建设而言，建筑施工业属于支柱产业。曾经央视的“大国工匠”栏目，就报道了各行各业优秀的“工匠”，向世人展示了中国建筑业的能工巧匠们的敬业精神和令人叹服的建筑作品。而以中建某企业为代表的建筑项目，就包括了杭州G20峰会的会馆，无锡灵山、上海佘山世茂深坑酒店等。同时我国的建筑业增加值连续多年占GDP总量6%以上，其中2015年达到686%。但是由于建筑工程逐渐向大、新、复杂、先进的方向发展，施工难度也不断加大。生产单一性、复杂性、多变性、流动性、管理不足。加上现在PPP项目增长缓慢，拖欠工程款。虽然中建企业已经有些PPP项目，但是依旧对中建企业以后的发展提出更高的要求。

（2）研究意义。完善的内部控制，有利于提高企业的经济效益。对于企业而言，其目的就是实现企业利润最大化和价值最大化。实现这个目标方法很多，但是从管理学角度而言，要整合企业全体员工的力量，去实现企业目标。而整合全体员工的力量就需要企业的内部控制。它可以调节内部管理体系，制定有效的管理方案， 对企业存在的问题， 进行监督和检查。尤其对建筑施工企业，面对生产经营的复杂性等，及时发现问题并且加以修改。完善的内部控制，有利于企业规避风险。企业风险，是任何一个企业都必须思考的问题。企业要及时规避企业生产经营过程中产生的风险，减少由风险带来的损失。因此企业要建立完善的内部控制机制，对企业的生产经营的每个环节进行风险评估以及建立完善的内部管理框架。防止受到外部和内部因素，影响企业的正常运作，造成企业内部混乱及资产的流失。

2相关文献综述

内部控制理论历史悠久，国内外学者学会对于内部控制的研究也逐渐走向成熟，其中美国的COSO报告。COSO报告在1992年就第一次提出五要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。之后在2004年9月和在2013年分别丰富和完善了COSO报告的五要素理论，我国学者也对内部控制进行探究。2009年王荔认为，内部控制是一种强调以预防为主的制度，防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。2013年郭玲玲认为，企业加大对内部管理和经营能有效防范风险，可以检测出潜在的风险，及时提出有针对性的措施。而我国有关的会计法律法规也是逐步地完善，包含了中注协的《内部控制和审计风险》、我国的《中华人民共和国会计法》等。

綜上所述，在国内外学者及协会的参与下，内部控制已趋于成熟，得到社会及政府的认同，为全行业内部控制建设提供参考。伴随时代的进步、外部环境的变化，在对内部控制理论的实践上，结合有关的典型案例，对于内部控制进行实践与分析，通过实际应用对内部控制进一补修改完善。帮助企业提高企业经营管理能力与生产经营效率，推动企业廉洁建设步伐，促进我国经济的发展。

3建筑施工企业内部控制分析

（1）企业管理层不够重视建设内部控制制度。虽然现在中建企业都已经建立了项目现场以及公司机关的内部控制，但是这些内部控制制度不够细致，在项目现场相关措施不能足够执行，只有依靠项目经理自身的能力判断，无法展现出内部控制的管理成果。对于在公司机关而言，仅仅只靠财务部、审计部、综合部等几个部门来监管。不能及时发现企业内部控制缺陷。就拿最近的万达而言，内部控制其实本身就存在缺陷，虽然被本身地位极高的内审及时发现，但是依旧给了我们很多思考。如何去完善企业的内部控制，要做到面面俱到。

（2）对于内部控制制度缺少评价。对于建筑施工企业，尤其以项目来说，对企业的内部控制的制度也只是在理论上，平时虽加大对制度的执行力，但却缺少项目成员的评价。大部分制度却都不切合实际，不能发现制度不完善的地方。甚至某些管理人员，对于制度本身也不是很熟悉，缺少专门的机构的监管，以及成员的反馈。

（3）对于项目成本预算不足的同时，缺乏管理。随着财务集中办公的趋势加剧，财务、审计逐步脱离现场，停留在机关办公，虽然定期会进行检查，但是依旧力度不足。在项目现场，会出现很多不必要的各种成本费用的支出。超出预期成本，对于实际的费用也缺乏合理的审核。造成国家资金的流失。

（4）对于项目的风险管理认知不足。对于项目的风险管理来说，项目本事的盈利能力以及偿债能力分析不足。中建企业往往以合同额作为评价企业的标准，纷纷进行投标。但是相关部门缺少对施工图纸、施工风险、业主信誉、工期等考虑不足，盲目扩张市场，易导致发生工期滞后等后果。而对于造成的损失，直接归于市场等外部因素原因，没有充分地考虑自身的原因，进行企业自身和个人的反思。还有就是可能某些施工企业完全将项目的相关的责任和风险，交给项目经理，但是又缺少对项目经理的监督和审查，也会造成对企业损失。使企业自身出现资金问题，造成企业的资产损失。

4完善中建企业内部控制对策

（1）建立完善的内部环境和内部监督机制。内部控制作为一种现代化的管理制度，对于外部环境的变化极为敏感。因此企业本身的内部制度也要相应完善，内部环境和内部监督要互相配合，及时更新企业内部制度。对于公司的组织架构和有关部门的互相监督机制要完善，保证内部监督部门的独立性。完善合理的公司治理结构。对于公司的内审要足够重视，能够及时发现经济业务活动的不足。根据最新的法律法规，市场因素及时有效地对公司内部控制进行反馈、建议和完善。同时对于项目，也要保证有足够的监督管理机制，公司加大对于项目的监督频率，做到细致全面。

（2）建立完善评价监督机制。公司和项目都应该建立完善的反馈渠道，对于内部控制制度实施进行及时有效的反馈。有利于企业管理层进行相关制度的修改，同时可以在项目和机关引入外部审计机构与内部审计机构进行联合监管，对于公司内部各项目内部进行监管，对于内部控制薄弱的地方，进行改善。

（3）经营活动财务信息紧密结合。目前财务信息化主要由网络和有关软件组合而成的，对生产活动，经济业务进行关联、汇总。涵盖了供应、生产、营销、财务等。及时根据外部市场环境和内部经营环境，进行信息的采集与改善。但是由于财务集中化办公对项目本身情况不是很了解，需要加强对相关成本的审核力度，依靠外住审计等部门，及时控制项目生产成本。加强与公司机关的信息化联系，及时收集信息，建立全面及时的信息传达机制。发现管理不足，及时进行改善。

（4）建立完善的风险防范机制。公司要想有好的盈利能力和偿债能力，就必须加强对项目的风险管理，做好项目管理。从对公司自身因素的深入分析，包括技术层面和业主层面的分析。做好投标前的准备，在保证企业本身利润的情况下，最大限度拿标。之后和财务、审计等有关部门配合。对于项目的成本、预算、其他风险等因素进行合理把控，预计合理的利润。其中对成本等进行分析，对费用报销施行严格的分包审批管理。建立合理的资金流计划，保证企业项目的资金的回收，保证企业资金的周转。

5结论

内部控制虽然历史悠久，但是现在俨然成为一种现代化的管理制度。大多数企业内部控制建设停留在表面，不能面面俱到。因此，要充分发挥内部控制的优势，建立科学、完善、高效的内部控制机制。保证内部控制的完善建设、有效监督、有效执行、及时评价、及时总结。确保实现企业的经营管理合法合规、资产安全、财务报告及信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。