王宁

租赁办公楼（厂房）分摊水电费是很普遍的现象，如何进行水电的分割有一定的讲究，操作不好会加重双方的税负。下面以一个案例进行说明。

［案例］乙公司与甲公司均为增值税一般纳税人。乙公司作为单一承租方，向甲公司租赁房屋作为办公用房。甲公司采用公用水电表方式，与乙公司分摊其租赁合约期内发生的水电费用。

甲公司采取分摊方式收取水电费，乙公司以甲公司开具的其他外部凭证，作为税前扣除凭证。此时，甲公司按照代收代付进行会计处理。

一、甲公司的会计处理

（一）自来水的会计处理

1.代收代付水费时，甲公司自用部分，以取得的增值税专用发票为凭证，计算抵扣进项税额。

借：管理费用等成本费用科目 6000

应交税费——应交增值税（进项税额） 300

其他应收款 4120

贷：银行存款 10300

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 120

2.向乙公司收取水费，并提供其他外部凭证。

借：银行存款 4120

贷：其他应收款 4120

（二）电费的会计处理

1.代收代付电费时，甲公司自用部分，以取得的增值税专用发票为凭证，计算抵扣进项税额。

借：管理费用等成本科目 12000

其他应收款 9040

应交税费——应交增值税（进项税额） 2600

贷：银行存款 22600

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1040

2.向乙公司收取水费，并提供其他外部凭证。

借：银行存款 9040

贷：其他应收款 9040

二、乙公司的会计处理

乙公司以甲公司开具的其他外部凭证，作为税前扣除凭证进行财务和税务处理。其中，水费支出4120元和电费支出9040元可在企业所得税税前扣除。……