王丹玫

摘 要：财务报告是集中反映医院在某一特定日期的财务状况和某一会计期间运行情况等信息的报表，通过报表上资产、负债、净资产、收入、费用等数据信息的横向和纵向对比，单位的管理者及报表的使用者可以从中获取重要的经济信息。探讨了利用数据信息为医院经济管理和经营发展决策服务的主要途径，以供参考。

关键词：资产负债表;财务报告;医院经济管理

文章编号：1004-7026（2019）22-0149-02         中国图书分类号：R197.322        文献标志码：A

1  资产负债表反映医院的基本情况

1.1  资产类项目说明医院的各种资源以及偿还债务的能力

资产负债表中资产来源于负债和净资产（所有者权益），医院的资产分为流动资产和非流动资产两部分。

（1）货币资金是流转最快的资产，作为偿债和支付工具，如果医院收支不能平衡，很容易导致资金周转失灵，货币资金存量过多或过少都不好，应该保持在合理的水平，即占总资产的10%～15%。要加强对货币资金管理的监督，其存量越大，说明医院的购买能力、支付能力、还债能力、应急能力越强;反之，可能危及医院的商业信用，给医院发展带来负面影响。持有超过正常需求量货币资产而造成闲置，也是一种资源浪费，应充分论证资金的投资方向及使用效果，做好货币资金使用的规划工作，合理安排闲置资金用于项目投资，使其产生社会效益和经济效益。

（2）存货是流动资产，医院存货包括药品、卫生材料、其他材料等。存货量的多少是财务管理的重要内容，存货相当于打捆的钞票放在仓库里，节流等于开源。要加强对存货的监督管理，存货量过大，会增加仓储成本和人员工资，并且要承担调价风险，药品和检验试剂极易过期变质，造成不必要的浪费。存货量太小，可能影响医院正常业务的开展，因此各类存货必须按照医院实际情况制定科学合理的存量限额。例如常用药品存量始终保持在月平均使用量的3倍左右，每月由药剂科主管人员根据月平均使用量及库存量提供药品采购计划单;医院职工劳保用品按季度、按人头有计划地发放，各科室办公用品按年初预算采购，各类存货采购计划确定后，实行动态管理。

（3）应收账款是医院资产的重要组成部分，包括医院与患者之间因医疗服务而发生的债权，如应收在院病人医疗款、患者欠费，替医保、新农合垫付患者出院报销款以及其他各种应收、暂付款项。加强对应收账款的监督管理，不仅要严控应收账款的发生，而且要建立健全相关制度，如医院在以治疗为主的情况下，患者需要开通绿色通道，由所在病区护士长写明原因，欠款由谁负责追缴，主管领导审批，财务负责人签字，对防止坏账和呆账，盘活医院资金，提高资金使用效率，有效防范财务风险具有非常重要的意义。因此，每月在阅读资产负债表时，应十分关注数金变动较大的应收账款，及时查找原因，采取措施。

（4）固定资产原值是反映医院期末固定资产的原值;固定资产累计折旧是反映单医院期末固定资产已计提的累计折旧金额;固定资产净值是反映医院期末固定资产的账面价值，应根据固定资产科目期末余额减去固定资产累计折旧科目期末余额后的金额填列。固定资产净值可以反映医院各类设备的新旧程度和固定资产的利用能力，如固定资产周转率和专业设备周转率。指标值越高，说明医院可以相对减少固定资产投资，为医院带来更多的业务收入。

1.2  负债类项目反映了医院所负担的长、短期债务的金额

（1）医院的负债包括流动负债和长期负债两类。从医院投资者的角度来看，如果利润率高于借款利息率，资产负债率越高，利润越高;从债权人的角度来看，医院的资产负债率越低，偿债能力越强，借款安全系数越高;从医院经营者角度来看，过度使用财务杠杆会导致资产负债率过高，使医院借不到资金，需要医院管理者合理调动资金。短期负债及长期负债还款期限在1年以内的，应及时转入流动负债，做好偿债准备工作，依据相关的合约条款按时偿还债务，保障医院信誉。剩余的长期债务，可以按照期限合理安排使用，充分发挥经济杠杆的作用。

（2）资产负债率是指负债总额占资产总额的比例。资产负债率是检测医院财务状况的重要指标，资产负债率越低，说明医院的财务状况越好，负债越多，所支付的利息越高，在医院预期收益不确定的情况下，无疑会加大财务风险。如果负债比例很小，说明对未来发展的信心不足，利用债权人资本开展经营活动的能力不足，因此应将医院资产负债率控制在50%左右。

1.3  资产负债表的净资产是资产减去负债的余额

医院净资产的财务管理主要是对累计盈余和专用基金的管理。累计盈余是無偿调拨净资产和历年未分配利润的累计数，可用来弥补亏损。专用基金应当遵循先提取后使用、收支平衡和专款专用原则，如专用基金——职工福利基金是医院年末按照医疗盈余和经营结余的一定比例提取，用于医院职工的集体福利。专用基金——医疗风险基金是医院从业务收入中计提，专门用于医院购买医疗风险保险发生的支出或实际发生医疗事故赔偿的资金，累计计提的比例不超过当年医疗收入的3‰，各项基金不得相互挤占、挪用。

2  收入费用表反映医院报告期内的损益情况

通过核算损益，可总结医疗服务过程中各种耗费是否合理，挖掘人、财、物的潜力，更好地为病人服务。

医院是一个独立的经济单位，医改取消药品加成后，公立医院的收入来源为医疗收入和财政拨款收入，而财政拨款逐年减少，这意味着医院目前唯一的生存手段就是提高效率、提升质量、降低成本，实行精细化管理，即成本核算。通过成本核算，正确计算医院的收支与盈亏，促进医院发展，成本核算是实现医院目标管理的重要保证。通过财务分析指标门诊、出院患者平均医药费与行业标准对照，反映门诊、出院患者平均承担医药费用水平;在职职工人均业务收入水平（业务收入/在职职工人数）指标反映了医院职工劳动效率的程度。业务收支结余率〔业务收支结余/（医疗收入+财政拨款收入）×100%〕，该指标反映了医院除经营结余之外的收支结余水平，能够体现医院的成本费用控制与业务收入的关系，财务运行及医院的管理水平。医疗收入成本率（医疗业务成本/医疗收入×100%），该指标反映医疗支出对医疗收支节约的影响程度，说明医院每创造1元的医疗收入所消耗的医疗成本;人员经费支出比率（人员经费/总费用×100%），该指标反映医院人员配备的合理性和薪酬水平高低;收支结余增长率[（本年收支结余-上年收支结余）/上年收支结余×100%]，该指标反映了医院效益的增减变化情况，通过实施财务指标分析、评价等工作，以测定目标成本为中心，做好成本计划、成本控制和成本分析，提高自我更新、自我发展意识，不断挖掘、充分利用潜在能力向管理要效益。

通过对财务报表数据进行分析，揭示了医院经济活动的客观规律，结合医院的实际情况，牢固树立医院全体职工的成本意识、效益意识，充分挖掘人、财、物的潜力，优化医院发展结构、提升服务质量、提高服务效率，在取得经济效益的同时兼顾社会效益。

（编辑：郭  颖）