郑玉婷，刘朋，闻荻

摘 要：本文选取1994—2016年安徽省三大产业增加值和地区税收收入的数据，建立VAR模型，运用脉冲相应函数和方差分解，研究安徽省税收收入与三大产业增长间的动态相关性，来考察它们之间的互相响应的状况和路径。研究发现：从短期来看，第一和第二产业的发展对税收收入影响显著，从长期来看，第三产业的持续性更强。因此，根据实证分析，就三大产业发展定位和产业税收政策方面，提出如下政策建议：保持第一产业发展的趋势，逐步减轻税收负担；加速第二产业的优化进程，维持经济平稳的运行；转变第三产业的相关政策，使其可持续发展。

关键词：产业发展；税收收入；VAR模型；脉冲相应函数

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2018）09-0095-03

一、 引言

随着供给侧改革的不断深入，三大产业的发展状况以及产业的结构都关系着现代化经济体系建设的推进。同时，税收政策作为维持宏观经济运行，实现宏观经济总体目标的重要手段，对加速经济结构转型，实现建设现代化经济体系的战略目标有着重要的导向作用。

因此，本文以安徽省为例，选取1994—2016年的国家统计局安徽省的相关数据，就产业发展以及税收收入的动态关系进行实证研究。首先，对安徽省的产业状况与税收状况进行分析；其次，建立VAR模型，借助脉冲相应函数和方差分解的方法，研究安徽省税收收入与三大产业增长的动态关系，从而考察它们之间的互相响应的状况和路径。

二、 安徽省产业发展和税收收入的状况分析

（一）安徽省产业发展状况分析

产业布局变化会影响GDP变动，进而影响税收结构的变化（包健，2014）。自1994年以来，安徽省三大产业占GDP的比重变化趋势（如图1）：第一产业所占比重持续下降；第二产业稳定发展，近些年势头有所减退；第三产业发展缓慢，波动频繁，近年呈上升态势。

（二）安徽省税收收入情况分析

经济是税收的来源，经济发展水平直接决定着税收收入。结合近年情况发现，自2010年来，GDP和税收收入的增速不断放缓，这可能是由于供给侧改革的不断深化，经济增速不断放缓造成的。近些年，安徽省的税收增速均高于同期的GDP。可见，发展经济会促进税收收入的增长，税收反过来也影响经济。

三、 模型以及数据的选取

（一）数据和变量的选取

为探究安徽省产业发展与税收收入之间的关系，本文选取1994—2016年国家统计局的相关数据。其中，被解释变量T为 “地方财政收入”中的“地方财政税收收入”，反映税收情况。解释变量是第一、第二和第三产业增加值，分别记录为x1、x2、x3。同时，对各项数据进行对数变化，在一定程度上消除异方差，强调数据的弹性意义。

（二）模型的设定

VAR模型是基于数据的统计性质建立模型。也就是说，把各内生变量均作为全部内生变量的滞后值的函数来创造模型，将单变量推广到由多元时间序列变量组成的“向量”自回归模型。

四、 实证分析

（一）平稳性检验

数据平稳性是验证回归结果的前提之一。非平稳数据造成了 “虚假回归”，是以需对数据进行平稳性检验。本文采用ADF分别对lntax、lnx1、lnx2和lnx3进行检验：

从表1可知，lntax、lnx1、lnx2和lnx3均为非平稳的序列。进行一阶差分后，Δlntax、Δlnx1和Δlnx3在5%水平下，原假设被拒绝，达到平稳，而lnx2的二阶差分也满足条件，因此建立VAR模型。

（二）自向量回归模型

根据上述的结果，本部分内容分析将采用序列Δlntax、Δlnx1、Δ2lnx2和Δlnx3的数据来建立VAR模型。同时根据SC准则和AIC信息准则，我们将变量滞后期数确定为三阶，结果如下：

（三）AR根检验

基于上述的VAR（3）模型，验证其稳定性。若VAR模型所有点均在单位圆内，结果稳定；反之，结果失效。运用AR根的方法检验模型，通过检验，如图2所示。

（四）Granger因果检验

在VAR（3）的基础上，进行 Granger因果检验，如表2所示。

结果表明：基于5%显著性水平下，在对Δlntax方程中，第三产业波动非变动的Granger原因，而第一、第二产业波动和三者结合波动则是其原因；在对Δlnx1方程中，tax波动和第三产业非变动Granger原因，而第二产业产值波动是；对Δ2lnx2和Δlnx3方程中，tax、第一产业、第三产业及三者结合波动均非第二产业产值变动Granger原因。

（五）脉冲响应函数

脉冲响应函数是用来体现当模型受到冲击时，对系统的动态反应。在下面4幅图中，水平轴表示冲击影响的滞后阶数，纵轴为变化率。

图3为税收对三大产业发展反应。分别在初期给各因素一个冲击，Tax对自身S. E值在开始最為强烈，第2期后下降到峰值，达到峰值之后，3期后又趋于平稳。Tax对第一产业反映在首期反应不强，在第2期迅速达到峰值后平稳。Tax对第二产业的反应在首期稍强，接下来平稳。Tax对第三产业在前两期反应平平，第3期时迅速达到峰值，之后波动幅度较大。

图4为第一产业对其他变量反应。第一产业对自身在首期反应较强，2至4期反应依旧强烈，第5期后到达正向峰值，后趋于平稳。第一产业对tax和第二产业反应相近，在首期反应几乎没有，在第2期迅速达到正向峰值，在第3期又降到负向峰值，后维持稳定。

图5为第二产业对其余变量反应。第二产业对自身在初期反应最强，后趋于平稳。第二产业对tax第1期反应最强，第2期又降为到负向峰值，后趋于平稳。第二产业初期对第一产业反应较强，第3期到达峰值，之后便趋于平稳。第二产业对第三产业的反应一直平稳。

图6为第三产业对其他变量发展反应。第三产业对自身在初期反应最强，在第5期达到小高峰，后趋于平稳。第三产业对tax、第一和第二产业反应相似，波动不大。

（六）方差分解

方差分解是在分析决定税收的各个因素的正冲击给税收的增长率带来影响的基础上，运用方差分析的原理，分析税收决定因素的结构冲击对其增长率的贡献度，以实现对税收决定因素的动态分析。根据lnx1、lnx2和lnx3对lntax的影响，对lntax进行方差分解，结果如表3所示：

从上表3可见，自身扰动项对税收影响，在首期到达峰值35.94，2期骤然减少16.04，之后逐渐减少，保持稳定。税收收入受第一产业的影响，初期反映程度弱，第2期迅速到达峰值66.09，之后略有减少后保持稳定。税收收入受第二产业的影响，初期反映迅速到达峰值59.90，第3期將降为9.47后缓慢增长。税收收入受第三产业的影响，前两期几乎没有变化，第3期后开始激增，第6期至最高值46.35，后维持在峰值左右。

这说明税收收入在短期内受到第一和第二产业影响最为剧烈，短期内可以刺激其迅猛增长，但不能长久持续。而第三产业在短期效果不甚明显，但长期来看，对税收的影响深远，后劲十足。

五、 结论与建议

（一）促进第一产业发展，逐步减轻税收负担

经济发展的物质基础是第一产业，也是其他产业发展的前提。上述的实证分析发现，第一产业的GDP占比逐年下降，然而其却是税收的Granger原因，可见税收对其依赖程度较大。同时，第一产业的发展对税收收入的短期影响十分明显，是以安徽作为农业大省，理应不断发展第一产业，可转向集约型农业以促发展。其次政府采用相应税收措施，减轻其税收负担，以税收政策为导向，让第一产业更自由地增长。

（二）加快第二产业的优化进程，维持经济平稳发展

实证分析表明，第二产业的GDP所占比最大，也是税收的Granger原因。同时，偶方差分析发现，短期内第二产业对税收的作用也是相当明显。不难发现，第二产业是安徽的支柱产业，也是安徽省税收收入增长的主力军。但是，近年来却呈现下降态势。因此，安徽在发展第二产业的同时，应该结合供给侧改革的背景，加快优化升级的进程，更好地发挥对税收增长的短期作用。

（三）调整第三产业的相关政策，实现税收的可持续性

实证分析显示，第三产业的GDP占比较高，却不是税收的Granger原因。可见安徽省对第三产业的税收政策并不合理。所以随着第三产业的蓬勃发展，安徽省应当调整相关的税收政策，加强第三产业的税收监管，以保障产业间的税收公平。其次，在方差分析中，第三产业对税收存在一个良性的长期影响，虽然在短期内效果不明显，但后续发力更为长久，是以促进第三产业的发展，以期实现税收的可持续增长。

参考文献：

[1]王曙光，樊迪.黑龙江省产业结构与税收收入的实证分析及其建议[J].哈尔滨商业大学学报（社会科学版），2016（2）：90-98.

[2]包健.北京市产业结构调整与地方税收收入增长研究[J].中国财政，2014（6）：42-44.

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[4]靳友雯，李彬，朱燚.广西税收收入与产业结构相关性分析[J].市场论坛，2012（5）：36-38.

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[6]黄宗第.税收收入、产业发展和经济增长关系的实证检验——以重庆市为例[J].时代金融，2017（21）：50.

作者简介：

郑玉婷，女，安徽合肥人，安徽财经大学财政与公共管理学院2015级学生，研究方向：财政学；

刘朋，女，安徽宣城人，安徽财经大学财政与公共管理学院2015级学生，研究方向：财政学；

闻荻，男，安徽合肥人，安徽财经大学财政与公共管理学院2015级学生，研究方向：劳动与社会保障。