白智

摘要：随着经济体制的深化改革，税务审计工作的重要性日益凸显。但税务审计中存在的问题显现出来，需要不断的完善和加强才能推动税务工作的正常开展。税收的减少不是确保经济可持续健康发展的良计，唯有强化税收审计才是良策。因此，本文主要分析当前税务审计存在的问题，并给出改进策略。

关键词：税务审计；问题；策略

一、税务审计概述

税务审计是国家财政税收的审计过程，即国家相关的审计单位和税务单位内部所设置的审计机构对纳税人应纳税款进行征收、通知解缴以及提取退出国库等一系列行为进行严谨检查和审核的过程[1]。财政税收收入从开始产生到收缴进入国库整个过程中，都是国家税务审计的范围。缴纳税款是纳税人从事经济活动后需要进行的一项基本活动，税款首先集中到财政，进而在国民集体收入中再次分配。税务审计工作的开展能够监督税务单位，促使其按照国家相关的法律法规来缴纳，并按照税收法律法规来审核。

二、当前税务审计存在的问题

（一）审计工作重视度不够

税务审计工作对企业的发展是非常重要的，一些企业的领导对税务审计工作的重视度不够，导致税务审计人员对待工作草草了事，致使税务审计工作流于形式，不能正确发挥作用和功能。另外，税务审计工作费事费力、复杂度和繁琐度高，部分审计人员为了能早些完成工作，不认真审查账薄、凭证、报表及其他财务资料，工作效果将大打折扣，应付工作，形式化严重，是经营风险的隐患。

（二）税务审计管理体制不完善

我国税务审计的规程看似内容丰富、全面，但实际上内容比较笼统，经不起推敲。如规定税务审计专家的部分意见可作为审计证据，但对那些专家身份没有细致说明，给以后工作的开展造成一定困扰。税收部分从审理、选案、检查和执行四个方面分离方式开展税务审核，但实际操作过程缺乏统一规范，设计流程之间缺乏约束。再有，制度内没有规范税务审计人员行为，要想从根本上提高审计工作效率的难度可想而知。通常情况下，税务审计人员根据以往经验来判断，规范性较差，没有制度可循，致使单位和企业承担一定的风险。制度的缺失导致对审计工作的认知不清楚，认为审计工作可有可无或者是资金和人力的浪费，对实际工作没有什么影响。

（三）应对信息化环境的能力不足

信息化大潮下，大部分企业暗转了ERP系统来替代手工记账和核算，虽然提高了工作人员会计核算的效率，但也对工作带来挑战。一是缺乏对计算机运行轨迹的深化。在税务稽查时，审计人员运用传统的审计程序获取信息，反而忽略计算机系统本身存在的风险，账套的虚假性很难被察觉出，为偷税、漏税提供了契机。二是税务软件落后。企业的业务和财务数据都是通过计算机处理的，电脑税务软件相对比较落后，出现与财务系统不兼容的情况，这就需要手工检查来完场，给工作增加难度和挑战。纳税事项的复杂性导致结果偏差，风险性进一步加大。

（四）审计人员素质差

审计人员的工作能力、专业素养和技术水平对税务审计的效果具有决定性的作用，税务审计工作看似简单、易操作，实则工作量大、复杂程度高，对审计人员的要求很高。比如审计人员需运用专业技术才能解决问题，如内控的测试技術等，技术的好坏决定审计结果的精确性。当前，审计人员专业素养和职业素养的欠缺影响工作的正常开展，一方面从事税务审计工作的大都是资历深的老干部，虽然经验丰富，但没有接受过专业培训或者缺少了解新技术，审计方法单一且老旧，工作效率较低，很大程度上影响决策。伴随信息化程度的加快，传统的稽查方式不能满足审计工作的需要，错误率比较高，但这对老干部来说是很大的挑战，他们接收新鲜事物需要很长时间，不利于税务工作的正常开展。另一方面，存在部分税务审计人员是从其他部门抽调过去的，没有专业基础和相关的工作经验；更有甚者是其他人员兼职审计工作，导致审计工作更多流于形式，没有发挥其审计的重要性和独立性。

三、完善当前税务审计工作的对策

（一）提升对税务审计工作的重视

思想决定行动，只有思想上提高税务审计的意识，才能从行动上提升税务审计工作的质量，企业的整体实力才能提高，为在市场中占有一席之地打下坚实的基础。一方面，加强对审计工作的整改力度，严格按照流程来进行税务审计，要通过加强税务审计工作的力度让税务审计工作的地位得到提升，让整体都意识到税务审计的权威性，从而让税务审计工作开展更加高效与顺畅[3]。税务监督工作必可不少，通过对税务审计工作全流程实时监督、监控，发现问题及时解决，审计质量会逐步优化，审计工作的效率也会提高。另一方面，强化对税务审计人员的思想教育工作，可通过聘请高校知名教授来讲座，说明税务审计对企业和单位的重要性，还可通过宣传部宣传，如列举实际案例的方式，促使税务审计人员意识到工作的重要性、肩负责任的重大性，从而以更饱满的热情和积极的工作态度投入到工作中，推动企业的发展和进步。

（二）完善税务审计相关制度

我国税务审计制度内容多且杂，缺乏系统化、细致化。相关部门应提高对税务审计工作的认识，健全税务审计制度。根据税务稽查方式，分离税务选案、稽查、审理和执行四个权利，相互制约、相互融合关于税务选案，采用集中与分散、随机与风险结合的方式，提高选案的可行性。关于税务稽查，采用税务稽查、涉外税务审计、纳税评估三模式结合，形成完整的、规范性的税务审计模式。税务审计应将科学化和信息化结合，不仅仅能减少工作人员的工作量，还有助于科学审计的养成，确保审计结论的正确性和准确性，降低错误的发生率。另外，单独的税务审计部门的能力是有限的，需要联合法院、检察院等相关部门建立起联动制度，加大剖析问题的力度，探讨和发掘问题解决的方案，不断优化和税务审计制度，从而使税务审计工作能有法可依、有法可循，确保税务审计存在的问题能得到圆满解决。

（三）加强应对信息化的能力

随着互联网技术更新速度的加快，税务部门要加强信息化的建设，实现与纳税人财务软件的无缝对接。一是加大对实用软件的开发。我国虽然已经开发了一部分税务软件，但这些软件的通用性和兼容性比较差，很难实现数据的分享，因此加快高度通用性和兼容性的税务软件势在必行。更优越的一点是通用性软件会减少信息不对称情况，违规纳税易被察觉，还要注重稽查软件系统，实现人和系统的双重检查。二是强化税务审计人员的信息化培训。一方面，在基础理论上进行信息化知识的讲授，比如，可以聘请相关领域的专家采取案例教学的方式，对工作人员进行ERP 系统的培训[3]。另一方面从实践端培训。如设置模拟记账，更好的理解审计重心。通过实践理论的双重培训，税务执法能更好的的适应当前的环境，增加信息对称的优势。

（四）增强审计人员能力素质

税务审计人员综合素质的提升，可以从以下两个方面开着手：一方面是强化税务审计人员的责任意识。加大对税务审计法律法规的宣传和解读，不断为其输送税务审计工作的重要性，促使其主动承担责任和义务，而对税务审计人员疑问的地方及时给予解答和答复，以便税务审计人员更好开展工作。再者，督促和监督税务审计人员开展工作的顺序、做法是否符合规范和要求，对不合规范的地方要指正，税务审计人员自身要反复检查从而使税务审计工作能够按照标准的流程来开展。税务审计质量的好坏直接会影响企业或单位的利润水平和盈利空间，应严抓质量关，时刻监察税务审计的质量。若出现问题，第一时间分析原因并找到第一责任人，让其在会议上作批评与自我批评，并对此类问题的发生给予解决的措施，避免出现同类问题的再次发生，提高税务审计的整体质量。另一方面是强化税务审计人员的能力和素养。对专业能力强、熟练掌握税务审计质量的人员，要给予更好的福利待遇，解决掉他们的后顾之忧，给予更大的升职空间，以便更好的为企业或单位服务。在开展大会时，邀请这些专业能力强的技术人员为新同事传授技术，提高整体的专业素养。另以提升税务审计人员的工作能力为目标，在企业内部组织税务审计人员进行培训，邀请行业内的专家和老师通过教学的方式提升税务审计人员的工作能力，加强税务审计人员的专业技术[6]。充分发挥这些人员的技术优势和所长，推动税务审计工作更好的发展。