李晓晨

摘要：十八届三中全会提出对领导干部实行自然资源资产离任审计的新思想，因此项工作属新的审计领域，必须要构建一套科学、可行的领导干部矿产资源资产离任审计评价指标体系，以确保审计结果客观、准确、公正。本文先分析了领导干部矿产资源资产离任审计的内容与原则，在此基础上，着重探讨了领导干部矿产资源资产离任审计指标体系的构建策略，希冀能为领导干部矿产资源资产离任审计评价实践工作提供一定的指导。

关键词：领导干部；矿产资源资产；离任审计；审计评价；指标体系

为了促进资源能源的保护、环保专项资金和投资项目的管理，我国不断改革和发展矿产资源管理体系，例如，2013 年十八届三中全会在《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中，明确提出对自然资源资产进行审计的新思想，此后，自然资源资产离任审计结果也被纳入领导干部政绩考核范畴；2015年颁布《关于2015年地方审计机关开展审计业务工作的指导意见》，首次将环境审计纳入审计重点内容，等等。领导干部矿产资源资产离任审计是审计单位和部门在领导干部离任时，根据国家相关法律法规和规定，对其在任职期间履行自然资源资产开发、利用和保护责任情况进行独立审查、评价、鉴定，并发表审计意见的活动。但领导干部矿产资源资产离任审计研究尚处于初始阶段，还未形成权威认可的指导理论，因此，在实践方面还存在审计评价指标体系不健全等不足之处，鉴于此，本文基于公共受托责任理论，对领导干部矿产资源资产离任审计评价指标体系构建策略进行研究，以便为领导干部矿产资源资产离任审计实践与试点工作开展提供一定参考与借鉴。

一、领导干部矿产资源资产离任审计的主要内容

作为资源环境审计的重要组成部分，领导干部矿产资源资产离任审计也是经济责任审计的重要考核内容之一。审计时，既要强调干部离任的经济责任，也要重视自然资源资产开发、利用及保护过程中的责任落实情况。首先，要对领导干部的政策执行效果进行评价，评价重点应落在节约资源、保护环境、生态建设和惩罚机制等重大政策的落实与执行方面，通过审计发现其中存在的违法违规等问题，及时采取有针对性的措施予以解决。其次，要对环保专项资金安全、高效、合理利用情况进行审计评价。环保资金应做到取之于民、用之于民，其支出和使用重点应明确，真正用于大气环境、水污染治理等重大民生建设工程项目。再次，加强对资源的保护，避免矿产资源等在出让和交易过程中发生流失或浪费等问题，尤其是要杜绝矿产资源审批中的违法违规及腐败行为，确保资源安全和高效使用。最后，要明确责任主体，建立健全责任追究和终身问责制。通过审计，监督和追踪调查领导干部离任（或任职）期间资源保护和生态建设责任履行情况，发生问题的，要严格追究其责任。

二、领导干部矿产资源资产离任审计评价指标体系构建策略

（一）构建原则

第一，重要性原则。由于矿产资源资产是社会经济发展的重要基础，对领导干部矿产资源资产离任审计内容涵盖的范围也比较广泛，因此，在构建离任审计评价指标体系时，应突出重点，围绕反映矿产资源资产受托责任来进行，将离任审计的目标突出出来，着重对领导干部任期内地区矿产资源资产管理存在的关键问题进行审计，并据此设置评价指标。

第二，充分性原则。在矿产资源资产离任审计的目标导向下，建构领导干部矿产资源资产离任审计评价指标体系，所用的指标体系应当明确反映政策执行情况、矿产资源开发利用、矿业权管理、矿产资源相关资金和矿产资源环境保护情况，这五个指标从不同的维度对审计进行评价，其下的子指标设置也要进行细化考量，综合考虑资源禀赋、开发利用的效率与效益等情况。

第三，动态性原则。领导干部矿产资源资产离任审计是一个动态变化的过程，审计评价指标也不能一成不变，亦应具有一定的动态性。指标体系既包含动态指标，也包含静态性指标，这样才能全面反映审计情况，体现出审计的科学性、发展性。

第四，数据可获得性原则。审计需要以原始数据为依据，在领导干部矿产资源资产离任审计过程中，能否获得真实的原始数据，直接影响到评价的真实性和可靠性。审计评价指标需要确保审计证据获取便捷，方便量化计算和分析，同时，还要使评价指标具有可比性，尽量减少无关因素的影响，提高数据的可信度。

（二）审计评价指标体系构建策略

构建领导干部矿产资源资产离任审计评价指标，首先，构建初始指标体系。利用理论分析法、频度统计法和专家咨询法等方法，将评价指标的全集尽可能地全部列出来。根据统计结果，初始指标体系一共包括42个指标，其指标集为

X （1）={x0， x1，…， x42}。其次，筛选重要指标。先选取相关调查对象，然后利用李克特0-5分量表打分法，由纳入调查对象的专家对各评价指标进行打分，然后对评分进行统计，分数越高，表明该指标的重要程度越高。本文研究共发放100份量表，回收有效量表90份，有效率为90%。通过隶属度分析、指标差异性分析、指标体系相关性分析及评价指标信度与效度检验，得到领导干部矿产资源资产离任审计的 16 个评价指标。各指标具体阐释如下：

1.礦产资源政策，主要包括矿产资源资产政策法规完备率、矿产资源资产政策违规率及矿产资源重大事项决策规范率。2.矿产资源开发利用水平审计评价指标，主要包括矿产资源禀赋条件、矿产资源开发利用产值水平及开发利用水平、矿产资源开发利用效益。3.矿业权管理审计评价指标，主要包括矿业权管理的规范性、矿产资源勘查合规情况、矿产资源采矿合规情况。4.矿产资源相关资金征收管理审计评价指标，主要包括矿业权使用费征收情况、矿产资源补偿费征收情况。5.矿产资源和环境保护审计评价指标，主要包括历史遗留矿山土地治理情况、新增矿山土地治理情况、矿业环境治理资金投入情况、矿山地质环境保护情况。

（三）审计评价指标体系执行保障措施

为确保领导干部矿产资源资产离任审计评价指标体系，在具体实践中得到切实、有效的执行，还应实施如下保障措施：首先，进一步扩大试点工作范围。我国目前只在内蒙古、山东、贵州、江西、江苏、湖北等省市，实施了试点工作。下一步要将审计试点范围进一步扩大，尤其是要涵盖资源比较稀缺、污染破坏严重的地区。将审计结果真正纳入到领导干部政绩评价中，并以此作为升职、任免、调任及奖惩的依据，这样可督促领导干部在工作中更好地履行建设生态文明的国之重任。其次，要立足实际编制自然资源资产负债表，完善资源“数据库”的建立。根据社会经济发展实际情况，建立健全《审计法》、《环境保护法》等相关法律法规，根据具体法律依据，建立自然资源资产负债表，设立资源数据的“台账”，这样可以准确地统计自然资源的流量和存量，使审计做到量化可行和领导干部矿产资源资产离任审计及评价有据可依。再次，要加大自然资源资产离任审计在领导干部考核中的比重，完善审计结果反馈利用机制，实施领导干部终身问责制，以减少资源盲目开发、浪费或破坏等行为。最后，要开展联合审计，在领导干部矿产资源资产离任审计及评价过程中，引入外部专家和社会审计力量，以确保审计结果的准确性，并实现降本增效。

三、结语

综上所述，领导干部矿产资源资产离任审计，可以准确地界定领导干部受托资源环境责任，促进领导干部主动加强保护环境和生态文明建设的责任意识。为确保审计工作的顺利开展，亟需要构建一套科学、有效的指标评价体系。本论文分析了领导干部矿产资源资产离任审计的主要内容，重点探讨了领导干部矿产资源资产离任审计指标体系构建的原则、策略及执行保障措施，旨在为领导干部矿产资源资产离任审计实践提供有效的理论依据。由于受到多方面因素的影响，本论文还存在一定的不足之处，如指标体系的通用性还不足等，在后续研究中，将进一步进行完善和改进。

参考文献：

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