“营改增”对企业会计核算及纳税的影响

2018-12-06王希凌

商品与质量 2018年37期

关键词：营业税发票会计人员

王希凌

贵州省广播电视信息网络股份有限公司贵阳市分公司贵州贵阳 550000

1 “营改增”概述

“营改增”的定义。营业税改增值税，简称“营改增”，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。“营改增”的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。

“营改增”的征收范围。主要为交通运输业和部分现代服务业，交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

2 营改增对企业会计核算的影响

2.1 “营改增”对企业纳税方面的影响

对于增值税而言，“营改增”的实施对不同的纳税人有不同的影响。年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人，适用简易计税办法来计税，按照应税服务销售额征增值税，没有增值税与进项税额相抵扣。对于一般纳税人而言，增值税进项税额可以抵扣销项税额。两相比较后者的税负较小。二是流转税。“营改增”之前营业税税金计入损益类科目下，在营业税金及附加中，核算时会从收入中直接减去营业税。三是所得税。企业所缴纳的所得税多少与企业利益直接相关，企业所得税与利润同向变动。

2.2 在企业中实行“营改增”会对企业的利润造成影响

企业在实行“营改增”之后，缴税由营业税改为增值税，在企业缴税的过程中是以企业的实际所获利润作为纳税范围的，而实际的纳税额与企业的进项税额是存在一定的差异的，会造成企业利润的造成一定的影响。因此，在企业中实行“营改增”会对企业的利润造成很大的影响。

2.3 “营改增”对企业发票管理的影响

在改革前的传统税收制度下，税收管理并不重视增值税发票，因为营业税的征收以包含增值税的价格为税收基础，增值税发票并不能成为实际税收额的凭证依据。但是在实行了“营改增”税收改革之后，以扣除了增值税后的净价为基础核算，那么增值税发票的内容对于企业的税收核算就有了直接的影响。增值税发票在增值税税收背景下成为税务核算的重要计算凭证，只有保证发票的真实性和准确性，才能为企业的会计核算提供正确的参考核算数据，企业进行正确的会计核算才能使企业的经济活动正常合法的开展，因此，企业要对增值税发票的重要性有更加深刻的认识，提高对其的重视，严格把控部门发票的开具，并且对已经开具的发票进行进一步的审核，确保每一张发票的真实与规范，只有这样才能让企业的会计核算合乎税法的要求，保证企业经营的持续[1]。

3 企业营改增对会计核算影响的对策

3.1 在企业中实施“营改增”要提高会计核算人员的素质

“营改增”作为税务征收的新形势，其优势在于可以减少重复征税，但是从营业税转变到增值税对于企业的会计人员无疑是一种挑战。因此，这就要求会计核算人员要提高自身素质，以此来适应企业“营改增”的变化。首先，是对企业会计核算人员的招收。企业在招收过程中要招收会计专业的相关人员，最好是拥有一定的从业经验的人员，这样能够更好地融进工作中。其次，对会计核算人员进行专业培训，包括“营改增”的相关规定，以及对“营改增”后新的核算方式的培训，这样能够让会计核算人员在工作中发挥最大作用。最后，要提高会计核算人员的税务意识，强化对于票务的管理。通过这一系列的招收、培训以后，有效提高会计核算人员的素质，提高会计核算的效率，有利于“营改增”的推广与应用。

3.2 加强对会计核算制度的完善

营改增税收制度的实施过程中，企业首先需要加强对财务管理方案的明确，同时为了更好的落实会计人员的职责，保证会计工作的效果，企业还需要加强对会计核算制度的完善，设置相应的增值税科目，并完善这些科目。在对会计人员的职责明确后，为了使制度有效的落实，还需要采取闭环的管理模式。也就是在财务管理方案的制定过程中，需要由各个会计人员对自身的工作情况以及方案等进行总结，并将具体的方案交给财务部门，由财务总监和会计主管对方案实施的行性进行研究，同时对其中可能存在的风险做好预测。方案通过后，会计核算人员根据方案严格的落实各自的工作职责，同时在具体的落实过程中，还需要会计主管的监督、检查和指导。及时发现方案实施中存在的问题，并针对这些问题采取积极的完善措施，使企业会计核算制度更加完善，有效的应对各方面的政策变动问题，降低政策对企业会计核算工作的影响[2]。

3.3 在企业中实施“营改增”要求企业加强内部管理

在企业中实施“营改增”要求企业加大内部管理力度，只有这样才能提高企业会计核算部门的效率和合法性。首先，要对企业内部进行资源配置，合理分工，确保每个环节能够相互监督、相互分工，提高会计核算的效率。其次，要强化对信息的管理，将企业税务核算进行信息共享，既可以起到监督作用，又可以及时发现并解决问题。最后，要有忧患意识，要对企业会计核算中即将出现的问题有所防范，以减少会计核算出现的问题给企业带来的损失。