岳星

中铁快运股份有限公司成都分公司 贵州贵阳 550001

当下我国内部审计的独立性受到影响的其主要因素有：法律上的不健全、机构设置不合理、以及工作人员的配备不科学等因素[1]。近年来企业的自主权不断的扩大，为了保证内部审计的独立性，客观公正的开展审计工作，内部审计机构和工作人员在对本单位或下属单位部门进行审计时要严格按照国家法律法规和单位的相关规定及公司章程制度来操作。内部审计最本质的特征就是其独立性。

1 内部审计独立性的意义所在

能够清晰识别企业中所存在的各类问题是内部审计的重要工作内容也是其存在的意义，不仅仅体现在审查财务报表上。当下的内部审计应该是更全面的，综合性的较强的，能够及时发现企业所存问题并及时向上级汇报，确保企业在短时间内有效的处理管理问题，防止问题严重化，并加强企业的领导能力，减少损失的一项工作。因其特有的独立性，则在一定程度上的节省了企业的成本，且为企业提供了有效的，准确的审计结果。如果内部审计的独立性不受到影响或干扰，它将有利于企业的控制系统存储大量真实有效客观的信息。从而保证了企业控制的稳定长期的发展。如：在一些较为敏感的项目开展的过程中起到预防漏洞和消灭隐患的作用。另外整个企业管理层的执行情况可以得到很好的监督，甚至可以做到监管管理层的“一举一动”，有效地降低了舞弊这一情况的发生率。大大节约企业资源，提高每一位员工工作的积极性，使办公效率也大为提高，这就是内部审计独立性的“魅力所在”。还有，内部审计就犹如一棵大树的树根，将地面牢靠的抓在手里，尽管风雨再大也不害怕，能够在这个竞争激烈的社会中站住脚。并且内部审计与社会而言也是相当重要的[2]。试想若企业内部审计独立性受到影响从而导致审计混乱，将会影响整个社会生产的产业链，影响社会和谐和稳定。

2 没有健全的内部审计法律、法规

健全的内部审计法律体系是保证内部审计独立性的重要因素之一，此外要保证内部审计的独立性，还需要有规范的统一的内部审计制度和准则。但目前我国法律法规在对内部审计的工作上没有进行明确规定。另外相较于国家审计和社会审计这两大审计来说内部审计就没有得到足够的重视。内部审计因合法权益没有的到有效的保护审计的独立性受到严重的影响，致使审计工作难以顺利开展，工作人员没有相应的权益，其问题所在就是内部审计的法律法规没有建立，使内部审计的工作无章可循，无法可依，难以发挥实效。

客观公正性和独立性对内部审计工作来说是至关重要的。这样一来真实有效的审计结果才能得到基本的保障。然而，目前的内部审计结构和人员设置是不合理的，它严重的制约了内部审计的独立性。在办公环境上，与其他部门合署办公，在管理上，附属于其他部门，在发展上由其他部门领导。这样很大程度的限制了内部审计功用的发挥，因此内部审计的组织上构建对其独立性的发挥起着重要的作用。

确保内部审计人员的独立性，有许多的企业或单位，直接由一些部门领导参与管理内部审计，负责相关工作的安排。如：人事调遣，工资管理，奖惩，等各个方面都受到制约。因此在内部审计独立性受到严重制约的情况下，就可能导致以下情况的产生。

①由于内部审计人员要审计所在单位的其他部门，从客观上讲，内部设计的工作就有了依附性，这样就使审计工作产生了片面性，使审计工作就存在维护本单位利益的倾向，当国家利益与本单位利益有所冲突时，这是内部审计就可能过多的考虑的是本单位利益。

②内部审计人员个人切实利益直由所在单位管控。有些单位领导人，为了谋求自身利益，从而对坚持原则的内部审计人员产生怀疑，对依法办事的审计人员进行施压，迫使其按照个人意愿办事等。

3 加强独立性的有效措施

在全球很多的国家都有相关的法律来约束内部审计的工作,指导内部审计的构建。我国也需要尽快制定或颁布相关的法律法规，让法律对内部审计的工作进行职责明晰,权利的保护.让内部审计有更清楚的结构,更明显的层次[3]。法律来保护其具有的独立性，让此工作得以很好的开展，也很好的保障国家和社会的利益。

内部机构设置的是否合理，将直接影响内部审计的独立性以及权威性。在一家企业内部审计机构的独立性与权威性同时失去的时候那么这个部门也就成为了形同虚设的摆件，因为其应有的工作职能得不到发挥，所以合理的设置内部审计机构是非常有必要的。

已经有很多单位对如何建立内部审计部门有了成功的尝试和有效的探索。例如：有些企业在理事会下建立审计委员会，在总经理直辖部门安设审计机构，直接监督其日常工作情况，并给予及时汇报[4]。

4 结语

内部审计在中国企业成立较晚，许多的工作内容、实施办法、问题的解决，都还在摸索状态。也因为审计工作在中国这个人情世故的大国中处理起来也较为麻烦，业内待遇不高等诸多原因造成从业人员的敬业精神不够。内部审计工作也受到大小不同的影响。但因为企业发展的需求，大量的国有企业开始意识到内部审计独立性的重要，将会投以更多的关注，并采取有效的措施，进一步提高内部审计在单位的地位，大大加强内部审计的独立性，使其不断地被完善，将作用发挥到更好，以提高企业的管理水平，使企业的运营更稳定，管理更透明，根基更坚固。