杨洁娟

（中原出版传媒投资控股集团有限公司，郑州450016）

随着对财务管理工作的要求不断提高，督促企业财务决算管理工作更加明细化、复杂化、多样化，这对企业财务管理及财务决算管理工作提出了更高的要求。财务决算是对企业一段时期经营成果、财务状况和现金流量的综合反映，为企业所有者或企业管理层制定企业发展战略与决策提供依据，同时也在一定程度上是对企业的管理模式好坏的反映，是对企业经营机制的合理性以及内部控制制度的建设与执行效果的综合检验。但是，在实际工作中，受各种主观或客观因素的影响，财务决算工作在组织实施过程中仍存在诸多问题，财务决算管理工作水平仍需要提升。

一、企业年度财务决算中存在的问题

（一）组织管理不够得力

目前，有些企业管理层观念没有转变，对财务决算工作不够重视，反而对预算工作从硬件到软件武装到牙齿，财务决算工作的相关制度却不完善。一冷一热的情况在许多企业普遍存在，究其原因，一方面，很多企业的投资人对企业财务决算不甚了解，财务决算对他们而言只是个模糊概念，这就容易导致管理层对决算管理懈怠，从而只对决算工作作出一些简单、口头的安排，却将大部分精力放在如何编制预算、获取更多资金方面，忽视了决算对预算的监督作用。另一方面，国有企业领导的权利过于集中，导致财务决算制度打折执行，这样就使决算的监督职能得不到有效的发挥。

（二）报表编制质量不高

部分企业财务决算管理基础比较薄弱，报告中的信息不真实，会导致财务决算工作效果差强人意。首先，目前多数企业的财务人员专业水平和理论基础不够扎实，无法准确把握相关政策，对财经法规、政策和制度不能熟练灵活的掌握和运用，这就致使在实际工作中一些财务数据不够准确，也就容易导致不同报表间的数据出现逻辑关系不正确的问题。其次，部分企业相关财务管理制度不够健全，致使在日常的管理工作中不能按照及时性原则进行凭证的的录入和记账，甚至有的企业财务部门年终审计时才将堆积如山的凭证资料突击记账，不利于企业的投资者和管理层及时、准确掌握企业的财务状况和经营效果。再次，还有一些企业的财务决算过分依赖会计师事务所的审计，自身缺乏必要的财务决算技能和知识储备。

（三）信息化程度不高

对于集团公司来说，其下属各子公司所使用的财务软件系统品牌不同、功能侧重点或有区别，或是系统开发不完善，未开发关联方债权债务核对模块，导致各子公司间内部关联交易或事项的金额差异较大、合并困难、核对和调整分录时工作量大而繁，容易出现抵消不充分、不全面、不完整等情况。更存在个别单位仅在本单位联网而无法连接集团公司内部网络系统，财务软件系统数据接口不统一的现象，相当于单机版操作，不能在集团公司的统一平台下运行，这样集团公司无法同步查询、提取其相关数据，无法做到数据的一次录入多级共享。

（四）财务决算审核方式简单

根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》等系列法律法规的要求，对财务决算数据的合法性、合规性、相关报表的表内表间数据的逻辑性、合理性和完整性审核相结合的方式进行，才能保证决算工作质量，但目前仍有企业对决算审核采用比较简单的方式，未能将企业的前端业务纳入企业的决算体系去通盘考虑，造成决算数据仅仅是数据，不能有效反映企业预算的执行情况，也就无法对预算编制的合理性进行评估。

（五）外部审计功能较弱

中国外部审计机制还不健全，不能充分发挥其对财务决算的外部监督作用，且没有建立强制性的企业外部审计制度。即使有外部审计的单位，也会出现与会计师事务所形成默契，这样就使外部审计流于形式，甚至依附于企业，不能发挥其应有作用。

二、提高企业财务决算工作水平的对策

（一）加强决算工作组织管理

企业财务决算工作的负责人，要按照财务决算本身的特点以及相关部门对于财务决算工作的要求，向管理层汇报财务决算工作的必要性和重要性，积极争取管理层对财务决算工作的重视，确保财务决算工作的领导、组织与实施井然有序。加强决算工作的组织协调，是财务决算工作顺利开展的基本保障，同时也是提高决算质量的重要保障。

（二）提高财务报表编制水平

目前，大部分企业均以企业集团形式存在，要做好财务决算工作，首先应该从会计制度建设入手，要对会计政策、会计核算科目、主要经济业务的会计处理进行统一的规定，从而使得集团范围内各会计主体的会计政策、会计核算科目、会计信息标准等在集团统一制度的平台上进行。企业要按照准则要求做好各项资产负债、收入和费用的确认、记录工作，不虚增资产和收入，也不多计负债和费用，以确保各项财务数据的准确，为财务决算的质量夯实基础。

（三）实现软件功能统一与实时传送

在企业会计制度和核算标准统一的前提下，企业可以从财务信息化平台的搭建入手，统一各子企业的财务信息系统，构建网络版财务软件系统。结合企业内部预算管理、年终考核、主管单位的数据需求及决算管理的需要，建立统一的管理平台，在这统一平台内，将财务管理的相关制度要求以信息化方式共享，从而构建统一的财务管理体系。

（四）预算与决算的联动

企业管理层要提高财务决算工作的管理水平，本着公开、透明的原则，必须制定决算管理制度，改变审核方式，提高财务决算审核质量，在合法合规性审查基础上扩大审核范围。自年初的预算编制开始到年末的财务决算，明确分工，使每一位参与决算的人员清楚其肩负的决算职责，从而规范年度财务报表编制，以确保决算反映的企业财务状况与经营成果的真实性、准确性，进而实现从预算到决算的联动机制，提高企业的财务决算质量。

（五）提升日常财务管理水平

对于企业来讲，受财务管理人员时间和精力等的限制，各会计主体在日常工作中对集团会计制度、规定的执行情况并不能得到全面的了解，如能利用好中介机构的年终审计，并强化年终外部审计力度，深化会计与审计的融合，对企业日常财务管理水平的提高有事半功倍的效果。一是要加强审计机构的聘用管理，在选聘之初要对本企业项目核心审计人员有所了解，要和事务所对审计方案进行沟通，以便审计的顺利进行和提高决算审计的质量。二是在审计之初要对本年度发生的重要事项有所梳理和准备，对于审计过程中较大事项进行沟通、协调，对具体会计事项进行客观审计，降低和防范财务和审计风险。三是要针对审计报告中的问题，切实结合企业的实际情况，督促问题所属单位或企业对审计过程中暴露的问题进行整改，促使企业进一步提高财务管理水平。

（六）建立多维度、多层次的分析与决策支持架构

财务决算数据为企业战略实现、薪酬分配、绩效评价、投融资以及结构调整等提供了科学的、重要的决策依据。围绕企业战略，构建多维度、多层次的分析架构，可以促进企业稳健、均衡发展。而利用决算数据开展针对性的专题分析、综合分析、对标分析等决策支持工作，可以深入挖掘数据所反映的业务或事项实质，透视企业相关管理问题，揭示管理短板，从而提出调整经营策略及管理建议。还可以利用财务决算报告开展目标评价工作，通过决算报表所反映或列示的相关数据，依据所属行业评价标准，可以对企业获利能力、偿债能力、资产质量等进行深度剖析，及时对企业经营发展中存在的问题进行警示。通过财务决算，企业还可以不断完善财务内部控制体系，推动建立防患于未然的长效机制，提高内控效果。

（七）完善决算总结和考核机制

企业要形成从决算的布置开始，贯穿于决算的审核、决算事后质量检查和评价等完整的工作流程，依据每年的政策变化为导向，在决算前进行政策培训、决算中把关、决算后检查。同时还要借助会计师事务所的审计监督，及时发现企业财务决算管理工作中的风险和问题。

从企业集团公司的角度来看，各子公司财务决算数据的质量直接影响和决定整个集团财务决算工作的质量，进而影响集团决策层对企业战略的选择、决策。要提高子公司财务决算工作的质量，除了提高人员业务素质外，还要调动人员的工作积极性，强化责任意识，这就需要建立评比考核机制。在财务决算工作结束后，要在系统内对各单位或子公司的决算工作进行全面、系统的考核、评比和总结，并对一些在决算中常见问题、集中问题以及共性问题进行归纳、研究，并探寻解决方案。

综上所述，企业财务决算工作对于企业财务管理具有重要的意义，财务决算是科学性、综合性评价全年工作或目标完成情况的重要依据,它既是对企业预算执行效果的全面检验，又是企业制定发展战略或下年度经营目标的重要依据，因此，从企业的投资者到企业的管理者再到企业员工，都应该从思想上重视财务决算工作，从而全员参与，积极做好企业财务决算工作，建立起健全的财务决算体系，并在工作中积极创新、发现财务管理工作的新方法，不断提升财务决算管理的质量和效果。