■余洪华 宋 锋

为掌握了解低值易耗品管理现状，进一步加强对低值易耗品的监督管理，防范内控风险，对某支行近年来低值易耗品管理情况进行了调查摸底。从调查情况来看，低值易耗品由于单价较低、品种繁多、使用量较大等特点，造成管理难度大，普遍存在在采购、保管、领用、报废等环节产生诸多不容忽视的突出问题，容易造成财产损失，形成管理上的风险。下面就如何强化基层央行低值易耗品风险控制谈一些对策措施。

一、低值易耗品管理存在的问题和风险隐患

1.采购手续不合规。从采购情况来看，在进行低值易耗品采购时，既没有需求部门提出书面申请计划，也没有按需求进行集中采购，后勤部门为图方便、图省事，按往年惯例估计性地进行采购，造成大量低值易耗品处于闲置状态，利用率低，且购进后没有严格的验收手续，有时还存在零星采购的情况，随用随买，零星采购多，批量采购少，使得采购价格偏高，质量也无法得到保证，形成采购风险。

2.保管使用不规范。从保管情况来看，未按要求建立保管使用登记簿，没有专门的保管场所，保管场所也不固定，没有按品种进行分类保管，存在任意摆放情况，造成管理混乱。从领用情况来看，领用不是由使用部门集中统一领取，也是由个人自行领取，领用随意性大，且领用登记手续不健全，甚至出现私人挪用的现象，易造成财产流失的风险。

3.家底掌握不清晰。从管理情况来看，由于低值易耗品因其自身属性是“低值”且“易耗”，在管理上使人容易在观念上产生误解和偏见，造成台账不清，有的虽建立了台账，但台账登记不全，该入账的没有入账，新购的、领用的、损失的、损耗的台账账面数据没有及时更新，造成账与实物的严重不相符，且在保管人员变动时也没有对资产与台账进行核查交接。另外，没有建立统一的会计核算体系，不能有效掌握资产状况，形成资产管理上的风险。

4.监督管理不到位。从监督检查情况来看，财产管理部门负责人、分管领导未按规定定期或不定期对低值易耗品保管、使用、库存等情况进行清查、盘点，对低值易耗品的管理情况心中“无数”。内审人员也未加强监督检查，没有开展低值易耗品管理情况的审计监督，对资产损失情况不能做到心中“有数”。从采购环节监督来看，纪检监察部门也未对采购环节进行监督，容易产生廉政风险隐患。

二、如何防范低值易耗品管理风险的对策措施

1.规范保管程序，防范资产流失。资产管理部门要建立购进、领用、建账、建卡的管理制度，对购进的低值易耗品逐一进行登记，由采购人、保管人签字确认。根据各部门的工作性质和业务量，按照成本最小化原则统一领用，建立领用登记簿，详细登记领用物品的型号、种类、规格等，领用人、保管人进行签字，保证低值易耗品的高效使用，防止浪费。

2.严格预算审核，规范采购程序。年初，各使用部门应结合自身实际，合理预测需要量，向归口管理部门上报年度采购需求，归口管理部门汇总各部门上报的需求，根据需求情况按照经济性原则认真测算年度的使用量，制定采购计划，经集中采购领导小组集体审核后采取批量采购方式统一采购，防范采购风险隐患。

3.实行科目核算，强化资产管理。建议增设低值易耗品管理会计核算科目，纳入资产负债表管理，严密监控低值易耗品的采购、使用、处置过程，对新购的、领用的、损失的、损耗的及时进行会计财务处理，防止账账、账实、账卡不符现象，防范资产管理风险。

4.加强监督审计，筑牢风险隐患。把对低值易耗品绩效审计作为基层央行内审考核的内容，内审部门每年从低值易耗品管理是否履行申请、验收、分配、领用手续，保管领用登记卡片是否健全，记录是否完整，增减变动登记是否及时、准确，是否做到账账、账卡、账实相符，是否存在被盗、损坏、流失等方面进行监督检查，强化对低值易耗品的采购、保管、领用等环节的审计。财产管理部门负责人、分管领导应定期进行清查、盘点，做到心中“有数”，防范低值易耗品损失。纪检部门也应加强对低值易耗品集中采购环节的监督，防范廉政风险隐患。