(中国石油天然气股份有限公司长庆油田分公司第七采油厂 陕西 西安 710201)

前言

厂部下达2018年财务预算指标，首次将成本细化至七大项中的二十个二级科目。如何科学合理的分解预算指标，确实发挥预算指导功能，有效督促落实成本管控职责，将成本控制在预算范围内，稳步提升经营管理水平，是作业区亟待解决的问题。今年围绕以上问题作了一些有益的尝试，作业区在工作实践中取得了一点经验。

一、预算情况

传统意义上我们所说的预算管理为全面预算，主要指关于企业在一定的时期内(一般为一年或一个既定期间内)各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括经营预算(如开发预算、销售预算、销售费用预算、管理费用预算等)和财务预算(如投资预算、资金预算、预计利润表、预计资产负债表等)。

预算主要内容为直接成本，共七大项下的三十个二级科目(其中材料费为作业区自行分解)，不包括产建投资、人员薪酬及相关费用。主要内容见下表。

项目成本明细一.材料费1.日常材料2.劳保3.修井材料4.化学药品5.机泵配件6.防洪防汛物资7.冬防保温物资8.油维材料9.春检备料10.安防设备二.燃料费1.汽油2.柴油三.动力费1.电费四.运费1.运费五.维护性作业1.井下作业费六.维护及修理费1.设备维修(设备科)2.设备维修(工艺所)3.生活设施维修七.管理性费用1.办公费2.宣传费3.综治费4.印刷费5.通讯费6.物业管理费7.绿化及环境卫生费8.三基建设费9.青苗补偿费10.业务招待费11.外雇劳务费12.低值易耗品

二、主要的作法

(一)规范管理、制度现行。近一年来，围绕“成本管理示范区”创建工作，作业区陆续下发了一系列制度、规定，要求基层在全面考虑工作实际、充分依据历史工作量及成本的基础上，各司其职、各负其责，未雨绸缪、统筹考虑预算工作，与基层班站积极对接，量化分解预算指标。五月份在意见稿基础上，召开专题会议研究决定了本年预算。明确了机关组室权责，应急班预算。下发了《年度预算指标的通知》。通过以上办法，从制度上保证了各级管理人员开展工作时有章可循、有据可依。

(二)确定预算编制原则

1.“管业务、管成本”的原则。即“谁花钱 谁预算 谁控制 谁核算”，责权利相统一，从源头上控制成本。

2.“分级预算、统一管理”的原则。即按业务分工及下达预算，各组室、应急班分别预算、多措并举、上下衔接、集思广益，确保预算分解准确，最终统一管理。

3.“全面预算”的原则。要求各分管领导及组室未雨绸缪、统筹考虑，确保各级预算无死角、有余地。

4.“完整性原则”。要求将下发预算指标都要反映在预算分解项目中，编制预算时不得弄虚作假，预算外支出由分管组室另行向厂部申请。

5.“真实性原则”。预算分解时应切合实际，充分考虑以往年度及今年工作实际，杜绝瞒报、虚报、不报行为。

(三)合理分工、职责清晰。按照作业区创建“成本管理示范区”要求，将三十个二级科目分解至作业区机关组室，按照管业务、管成本的原则，明确了成本控制责任，细化了成本核算分工。以全员参与为保障，只有从上到下全体管理人员重视并积极参与预算编制工作，制定的预算才易于被员工接收并执行，才能减少由于作业区基层两级管理人员之间信息不对称造成的负面影响。

在预算分工中，我们要求应急班负责“点”，作业区组室负责“线”，作业区经营组负责“面”。具体分工见下表。

成本项目成本明细分管组室生产组技术组安全组综合组经营组一.材料费1.日常材料★3.劳保★3.修井材料★4.化学药品★5.机泵配件★6.防洪防汛物资★7.冬防保温物资★8.油维材料★9.春检备料★10.安防设备★二.燃料费1.汽油★2.柴油★三.动力费1.电费★四.运费1.运费★五.维护性作业1.井下作业费★六.维护及修理费1.设备维修(设备科)★2.设备维修(工艺所)★3.生活设施维修★七.管理性费用1.办公费★2.宣传费★3.综治费★4.印刷费★5.通讯费★6.物业管理费★7.绿化及环境卫生费★8.三基建设费★9.青苗补偿费★10.业务招待费★11.外雇劳务费★12.低值易耗品★

(四)深化三级核算体系建设。预算是领导，核算是基础。按照“制度健全、流程清晰、预算可控、管理到位、核算精细、成本领先、素质提升”的工作目标。进一步细化了成本核算体系，通过近一年的时间，初步打造了“作业区→应急班→井站”的三级核算体系，具体分工如下。

经营组负责统筹安排、预算分解、指标下达、成本归集、具体实施、资料汇总、过程监控、总体考核、严格兑现，组织召开相关专题会议。

机关组室负责完善分管成本管理制度、分解预算、登记台账、日常管理、预提费用、期末考核。

应急班(联合站)负责成本的具体实施，登记《山城作业区单元成本登记表》，负责“单井核算”工作。

井站负责日常用料、常用工具、生活物资的填写、保管、使用，落实《单井核算》结果。

(五)预算编制依据。术业有专攻。在编制预算时，我们充分尊重专业人员意见，在严格执行厂部规定基础上，参照历史价格，贴近生产、抓住重点、有的放矢，针对不同项目采用不同方法，综合平衡，先后数易其稿，最终下达了较为实际的成本控制指标。

1.井下作业费。按照厂部修井频次测算，根据开井数及后期产建井数进行检泵费用估算；对生产中水井检串等根据前期遇阻井，长时间未检串井进行检串费用估算；对动态监测部分费用根据任务量进行估算；对更换井口，光杆，等维护性措施根据历年经验进行估算。

2.运费。在厂部核定配属车辆基础上，按车型分别测算。对于工作量不确定的特车，则综合考虑以往年度及今年生产实际情况进行匡算。通过基层整体下调运费，重新核实运距，规范路单填写，严格现场数据填写，科学调派车辆等措施，合理的分解了预算运费。

3.动力费。在以往年度运行基础上，综合考虑今年新投井站因素，对于新投两座转油站、一座增压站的应急三班、四班测算调增。其他应急班在去年基础上统一下调5%，安排清理周边老乡私拉乱接用电工作。

4.材料费。材料费占比较大，在工作中我们按专业分部门测算，专项费用专业管理，将材料费细分至十个二级科目、四个组室，严格执行厂部规定标准，要求各项材料费在去年基础上同比下降3%。

(六)合理安排预算。在综合考虑以往年度成本发生情况，结合各应急班站点油水井、机泵设备、外雇人员、原油产量等因素基础上。各组室充分征询了基层意见，各应急班(联合站)也主动反馈成本存在问题。在厂部下达预算基础上，保证生产平稳运行。按照自上而下、自下而上的基本方法，量入为出，对各分项费用逐级分解。

按厂部预算→组室提议(参照主管科室要求)→统一汇总→综合平衡→预算分解→下达目标→井区执行→过程监控→考核兑现，这一闭环管理程序确定预算。

最终形成各应急班横向有比较、执行有依据、工作有落实、结果有考核。

(七)强化管控措施。在日常工作中，我们要求作业区机关组室要充分履行成本管理责任。

1.定期分析。组室每月初在经营组出具《成本明细表》数据基础上，定性、定量分析预算执行情况。及时发现超支部分并进行分析，后期及时控制相应预算。对超出预算部分由应急班及相应管理人员进行分析解释，对不合理的超支部分通报考核。

应急班(联合站)对照当期成本，及时反馈存在问题，预算外事项要及时向主管组室汇报。

2.超支预警。组室每季度按进度预算执行情况考核各应急班，并对实际成本承担相应责任。组室对于分管成本超预算部分要共同分析、及时查找，初步建立起了相应的预算管理预警机制。

3.降控措施。我们要求组室应定期、不定期的检查、落实应急班成本实际运行情况。针对存在问题，制定相应措施、提出相应意见、制定节点目标。

三、结论

本文以基层作业区成本预算为例，结合近年来围绕经营管理所做的一些尝试，较为全面的介绍了该作业区的预算管理工作。首先简明扼要的介绍了作业区基本情况。其次对今年厂部下达预算情况进行了简要的描述。最后从七个方面介绍了该作业区预算工作开展情况。

总之，作业区预算管理体系的研究、设计和实践，是将项目管理理论、管理会计理论与当前油田企业的会计实践相结合的产物。作业区预算管理工作为油田企业精细化管理提供了一点参考，为我厂进一步提高预算管理水平作了一些基础性的工作。