张茉楠

减税与税改是重塑国家竞争力的全球发展大势。被视为“美国30年来最大规模减税”的特朗普税改法案，不仅会对美国产生全方位影响，也正在引发全球连锁反应，特别是配合特朗普强势推动的贸易保护主义政策所带来的全球格局动荡。根本而言，国家竞争力之战是企业、技术、成本优势的争夺战，加快推进我国现代税收制度建设，统筹提升全球竞争力的系统化改革已异常紧迫。

一、美国税改的核心基础是重构全球竞争力

税收作为一个国家基本经济制度，越来越成为国家间竞争力与经济效率比拼的重要体现，因此也被视为特朗普施政的核心。2017年12月22日，美国总统特朗普签署并发布规模总计1.5万亿美元的《减税和就业法案》，主要亮点在于大幅降低企业所得税税率、相对温和的降低个人所得税税率、大幅降低海外利润回流税税率及一次性征收海外留存利润，实施税收属地制度，其核心则在于“降成本、增实力、促回流”，具体而言这些优惠政策主要包括：降低后21%的企业所得税税率、符合条件的购入资产享受100%的税前扣除、股息的参权豁免规则、来源于境外的无形所得享受13.125%的优惠税率，以及海外企业利润汇回税现金部分将从目前的35%下降到15.5%的税率，非流动资产按8%的税率等。

从政策立场上讲，税改是特朗普政府在“美国优先”理念指引下，巩固美国全球领导地位的核心举措。长期以来，高税负和复杂的税制成为影响美国企业竞争力和国内营商环境的重要制约因素。……