孙健云 谷健维 张新悦

摘要：预算管理工作考核是当前许多企业忽视的问题，导致“鞭打快牛”和“年末突击花钱”等恶性现象的发生。本文分析了陕西延长石油预算管理工作考核四路，为相关企业开展預算考核活动提供借鉴。

关键词：预算管理；工作考核；预算偏差

现阶段，一些企业只注重考核各责任中心预算指标完成情况，而忽视了考核预算管理部门预算工作开展的有效性，进而导致“鞭打快牛”和“年末突击花钱”等恶性现象的发生，使得预算考核难以实现“奖优罚劣”的目的，不利于企业经营目标的实现。陕西延长石油（集团）有限责任公司（下称陕延油）于2014年制定出了一整套完善的预算管理工作考核方案。2015年，陕延油生产经营遭遇1998年金融危机以来最为严峻的挑战，预算管理工作的有效开展使得陕延油在2015年在增收21亿元的同时节支26亿元，2016年将净利率由-1.2%扭转至-0.1%，2017年世界排名326名，较2014年提升106名。

一、案例分析

陕延油预算管理工作考核方案有以下几个特点：

1.实施动态的考核评价，并将结果及时通报

陕延油要求各单位在月初提交的月度预算管理工作报告，这一做法能够让下属单位及时发现自身在预算管理工作中存在的问题以及本月需要完成的各项工作任务，进行自我剖析，及时找出解决对策，在完成本月工作的同时尽量弥补上月工作的不足。每月报送的材料也使得总部对下属单位的月份工作情况有一个初步的了解，在季度和年度考核的时候能够有的放矢地进行检查，大幅提升考核效率，节省了大量人力。同时，陕延油十分重视考核结果的通报，对于季度考核中出现的突出问题还要求在集团公司范围内进行通报批评，这样既能够鞭策考核不合格的单位，促使其尽快找出解决问题的方法，也会给集团公司其余单位敲响警钟，避免类似问题的发生。年度考核报告的公示使得集团公司各单位对考核情况有个全面的了解，保证考核的公平和公正，为薪酬奖罚提供依据。

2.要求全员参与预算管理工作中，及时提交相关的书面报告

陕延油要求下属单位的业务部门都参与到预算编制工作中，确定的合理预算目标是预算管理工作的重点，业务部门参与预算编制使结果更加贴合业务实际，也避免了在预算执行过程中各部门对各项指标存在质疑。同时，我们可以看出，在预算工作中的各个环节，陕延油都要求单位预算和业务部门形成相关的书面报告，并及时上交，这不仅能够提升工作的效率，还能够使得上级和本级预算管理部门对当前工作的具体情况有全面的了解。

3.严格控制预算指标执行偏差，及时发现问题所在

陕延油要求预算管理部门在月度预算会议上，全面查找预算指标执行差异的具体原因，提出相应的控制措施并积极实施，并要求在季度检查中偏差率不能超过20%。有些企业认为预算偏差的产生就是相应部门的问题，然而，预算管理部门在预算编制时的疏漏和对客观环境分析的不全面都会导致预算偏差的发生。每月的预算会议和每季度的预算偏差检查，都能使预算管理部门认识到在指标制定和环境分析中存在的问题，及时修正，避免“年末突击花钱”和“鞭打快牛”等恶性现象发生。

二、案例启示

通过对陕延油案例的分析，我们可以得出以下启示：

首先，依据企业实际情况，制定完善的预算管理工作考核制度。依据制度理论，制定完善的预算管理工作考核制度，是开展考核的起点更是重点，有助于考核的精细化，提高考核的效率和效果，确保考核工作的顺利进行。企业可以参考陕延油的具体做法，结合自身预算管理实际，将所属各单位进行细分，制定出切实可行的考核制度，并及时下发给各单位，使其充分了解制度内容。

其次，积极做好与各单位的沟通工作，及时解决各项问题。沟通行动理论认为，通过语言能够协调相互之间的行动，良好的沟通是制度有效执行的前提。考核的目标是提升工作质量而非只求最后结果，这就要求在预算工作开展过程中，时刻关注各单位的工作情况，发现问题后及时与相应单位进行沟通，协助其尽快寻找有效的解决方法，保障后续工作的顺利开展。借鉴陕延油的具体做法，可以采用下属单位按月提交报告、集团总部每季度深入下属单位进行实地检查的方式，使得集团总部对预算管理工作的开展有一个全面的了解。

最后，考核结果要和预算责任单位的薪酬挂钩，提高其对预算管理工作的重视性。依据激励理论，有效的奖惩措施能够有效调动各单位预算管理部门的积极性，进而有效提升工作水平。考核结果如果没有与之对应的奖惩措施，那结果将仅仅为一个数字，对预算工作的顺利开展起不到任何作用。可以借鉴陕延油的具体做法，将考核结果作为预算确定责任单位薪酬的依据，奖优惩劣，有效提升各单位预算管理工作水平。