袁榕梅

【摘 要】作为社会主义市场经济主体之一，民营企业的发展是中国经济发展的主要推动力。实务中，部分民营企业在做大做强的道路上选择进入证券市场，但在拟上市前，一方面民营企业则多以“节税”为目标，企业纳税不规范的现象十分普遍，财务不规范也往往因税而生。另一方面上市审核对企业规模及盈利能力、税务合规性等有严格要求。二者之间的差距和矛盾导致企业在上市前集中补税成为我国证券市场特定发展时期的独特现象，也是拟上市企业不得不面临的难题。

【关键词】拟上市企业；上市审核；税收问题；税收处罚

前言

企业必须合法经营，依法纳税，这是每个企业应尽的责任和义务。目前，税务局的稽查越来越严格；证监会也收紧了审核尺度，对大幅度的补税、调账不予认可。然而，不少民营企业发展壮大的“原罪”是偷漏税，这也是证券市场与各方十分关注的问题，使得税务问题成为企业上市的“高压线”，处理不好将成为上市的实质性障碍。

一、实务中，拟上市企业在税务合规性上存在的问题

《首发办法》规定：“发行人依法纳税，各项税收优惠符合法律法规的规定。发行人经营成果对税收优惠不存在严重依赖。”企业在上市申报材料中应当提供有关纳税申报资料，如增值税和所得税纳税申报表、主要税种及纳税情况说明以及注册会计师的审核意见、原始财务报表与申报财务报表的差异情况说明、主管税务部门出具的完税证明等。……