鲁统迎

【摘 要】行政事业单位是政府大政方针的执行性、贯彻者，虽说它不属于盈利性质的单位，但也应当深化自身的内部控制，从而有效避免营私舞弊、腐败行为的发生。如今内部控制理论一直在不断发展，也已经引起了人们的广泛关注，深化事业单位的内部控制能够提高国家资产、资金的使用效率，让其能够实现安全、高效的使用。这也是行政事业单位更好履行国家职能所需要重视的工作，本文中笔者以日常工作经验为依托，对此类问题进行了总结，希望对相关工作的落实有所帮助。

【关键词】行政事业单位；内部控制；思考；深化

行政事业单位的内部控制是由决策层、管理层以及全体员工共同实施的，它保障了单位的运营效率、整体财务报告的可靠性以及各项政策法令的遵从性。进入21世纪，现代管理理论一直在不断发展，而内部控制也已经成为了其中非常重要的一部分内容。它产生于实践并依靠实践逐步发展、完善。内部控制的重点在于预防，将其应用到行政事业单位之中对制度的完善、程序错误的防止以及避免营私舞弊有着非常重要的意义。

一、现阶段行政事业单位内部控制中存在的问题

1、控制理念较为薄弱

合理的控制理念以及控制意识是内部控制制度得以顺利运行的前提，更是制度不断发展、革新、变革的关键。但眼下很多行政事业单位以及其内部的领导同志均没有认识到内部控制制度的重要性，其控制意识也非常薄弱、重发展而轻控制的问题已非常普遍。此外，少部分人员认为国内的行政事业单位并不经营、不盈利，因此也不需要搞内部控制。即便是深化内部控制也很难达到企业中的控制效果，仅能优化资金方面的控制，对单位主体的发展毫无意义。在这种错误理念的作用下，他们将内部控制等同为了内部会计控制，将其转化为了单一的费用控制。这一效果对于内部控制的深化毫无意义，将影响到各方面工作的开展落实。【1】

2、管理制度不完善

内部控制管理制度不完善便会使其失去根本性的指导作用，从而使内部控制管理制度方面的建设工作变的漏洞百出。现阶段，行政事业单位的岗位职责仍不够明确，工作流程也欠缺规范，现行的管理措施很难满足实际工作的需要。很多时候往往制定内部控制管理制度，也仅涉及到了财务管理制度、资金管理制度以及费用支出制度等方面的内容，在内部控制制度设计、运行方面缺乏系统性的深入思考。因此今后工作中需重点完善管理制度，以进一步深化事业单位的内部控制。当前行政事业单位的外部监督力量主要包括财政、审计等部门，其工作重心也大都放在了资金的合理利用之上。【2】它们很少会关注单位内部控制制度的规范、合理性，因此在完善内部管理制度的基础上，也需进一步优化外部监督。反之将使单位内部控制制度的制定与革新失去外部推动力，也无法保证制度的可行性。

3、法律法规的约束，人员素质参差不齐

行政事业单位的人员录用、人事安排以及职权运用等工作均需要在法律法规的约束下来完成，它不具备企业单位的灵活性。然而因编制有限，部分行政事业单位中仍存在一人多岗、一岗多职的问题，很多工作都缺乏有效的监管。例如，单位内的会计、库管以及业务人员没有明确的职能划分，财务部门与后勤部门缺少有效的沟通已经造成了“账物分离”的工作局面。而这一现状则为行政事业单位内的经济犯罪提供了“便利”。未来需从法律层面着手优化行政事业单位人员的录用、选拔、考核，从而为深化内部控制打好基础。【3】

内部控制管理制度是由会计内部控制转化而来的，因此即便在行政事业单位内部，当前这部分工作也大都由财务人员负责。行政事业单位的改革正在逐步推进，政府部门也在突出强化自身的服务职能，因此内部控制管理的工作形势也一直在不断变化，而单靠财务人员显然无法将这部分工作有效落实到位。缺乏专业的内部控制人员已经成为了制约行政事业单位深化内部控制工作的首要因素。行政事业单位内的工作人员在项目审批、评定方面会受到诸多限制和约束，实际工作中在控制和审核方面缺少独立性，影响了其工作积极性。也正因为如此，内部控制管理工作才无法在行政事业单位内部得到有效推进。

二、深化行政事业单位内部控制的策略

1、强化内部控制意识

深化行政事业单位的内部控制首先需要强化内部控制意识，以营造出良好的控制环境。这一环节的工作主要依靠加强教育培训来完成，定期组织《内控规范》的学习活动，让工作人员尤其是负责这部分工作人员能够认识到内控制度的重要性。确保其能够准确了解规定的内容并自觉在日常工作中遵从。此外，在培训时要根据不同的培训对象有针对性的选择培训内容，突出培训的灵活性，以实现其效果的最大化。具体来说，单位负责人的培训重点主要包括遵从财务纪律、认真履行财务制度、深化内部控制的意义等方面的内容，着重强化其内部控制意识，让其对这部分工作的重要性有一个准确的认识。【4】只有这样才能够让其在深化内部控制的进程中承担起监督、管理的责任，更好的为单位的发展、工作的开展落实服务。对财务、审计人员的培训则应当集中在制度、政策的具体实施方面，教给其高效、有序的工作方法，让其能够提高工作效率与质量。

此外，还应当强化工作人员的职业道德教育以及党性教育，从而不断培训出有能力、有经验、懂理论的工作人员。营造良好的控制环境，还可以尝试在现有基础上调整、优化组织结构，通过部门间的合并与重组来提高部门协调性，进而提高工作效率。

2、对风险进行摸排、评估

风险评估指的是识别并系统的分析内部控制管理工作中存在的风险的过程，需要制定出科学、有效的应对策略。无论是行政事业单位亦或是常规企业单位，任何一项经济活动其实都存在着风险，而不同风险则有着不同的表现形式以及破坏程度。这一点对行政事业单位来说同样适用。

行政事业单位要贯彻落实党中央提出的有關于党风廉政建设的主张，要建立起预防贪污、腐败的长效工作机制，以最大限度的降低日常工作中腐败风险。实际工作中，应着重从廉政建设的角度在行政事业单位内部进行风险排查，这其实也说明了单位决策层对单位内部的风险管理已经进入了一个新高度，更为事业单位内部控制的推进提出了坚实的纪律保障。行政事业单位的职能、工作职责以及业务范围千差万别，但深化内部控制还是应当从人、财、物等方面展开，而容易爆发的风险点也隐藏于其中。因此如果能够以廉政建设为目标进行风险摸排，就能够对各个环节的风险制定出应对方案。

3、建立有效的监督机制

行政事业单位内部控制的监督主要包括内部监督以及外部监督两部分内容：首先应完善内部监督，规范内部监督流程，合理进行人事安排并定期对控制效果展开评价。要总结工作经验，分析工作中存在的问题、失误，必要时应当追究相关责任人的责任。其次外部监督，要完善举报奖惩制度、公开举报电话，正视外部监督、举报，以便于能够及时发现问题。

三、总结

深化行政事业单位内部控制需内外部协同合作，相关部门要做到“齐抓共管”，从而解决当前这部分工作中存在的问题，为行政事业单位营造一个广阔的发展空间，更好的为民众服务。本文中笔者对这类问题进行了总结，希望对推进相关工作的落实有所帮助。

【参考文献】

[1]张丽红.关于深化行政事业单位内部控制的思考[J].中国乡镇企业会计，2016（09）：197-198.

[2]吴燕萍.深化行政事业单位内部控制的思考[J].行政事业资产与财务，2016（18）：45-46.

[3]王静.深化行政事业单位内部控制的思考[J].科技经济市场，2016（02）：119.

[4]赵品春.深化行政事业单位内部控制的思考[J].交通财会，2012（01）：71-76.