陈平

摘 要 上市公司审计委员会制度已广泛执行。但在实际执行上市公司审计委员会制度时，审计委员会还存在不够独立和缺乏相应的法律地位等问题。近年来，独立董事承擔的监督风险越来越大，但仍无法形成对大股东和管理层舞弊的有效制约。本文从审计委员会成员的产生、独立性、薪酬、监督程序化等方面讨论上市公司审计委员会监督有效性及改进措施。

关键词 上市公司审计委员会 专家库 薪酬 程序化底稿

上市公司审计委员会制度已在上市公司和拟上市公司中广泛执行，委员会的职能基本能满足监督的需要。但在实际执行上市公司审计委员会制度时，审计委员会还存在不够独立和缺乏相应的法律地位等问题。一些上市公司独立董事的薪酬较高，却没能很好地履行相应的义务。近年来，独立董事承担的监督风险越来越高，但仍无法形成对大股东和管理层舞弊的有效制约。由于公司上市利益巨大，公司高管粉饰报表，编造利润，不惜利用各种手段造假的情况还是时有发生，如银广厦、琼民源、黎明股份、蓝田股份、绿大地、郑百文、乐视网等一批上市公司的各种造假。审计委员会的监督作用越来越大。公司重大事项都需要独立董事发表独立意见，责任也越来越重大。

国内外对审计委员会功能的表述均不相同，但其基本功能都包括监督及评估外部审计机构工作，指导公司内部审计，财务报告、内部控制监督评价，与外部审计沟通。……