黄纲

[提要] 由于企业规模逐步的扩充，集团财务公司变成了企业发展的重要支撑机构，肩负着企业扩充与金融服务机制完善的职能；与此同时，企业内部的主体比较多且来往十分密切，对集团财务公司内部控制的要求越来越高。本文阐释集团财务公司内部控制现状，并且在此基础上对集团财务公司内部控制问题出现的原因进行分析，提出集团财务公司内部控制措施。

关键词：集团财务公司；内部控制；方法；措施

中图分类号：F27 文献标识码：A

一、集团财务公司内部控制现状

现阶段，在我国集团财务公司内部控制过程中存在着一系列的问题，其主要体现在以下三个方面：

（一）治理结构方面的委托代理关系并不清晰，集权分权很难松弛有度。集团财务公司主要是在行政授权的基础上建立的，其在划分人员职责方面存在着一定的模糊性，就所有权而言，其主要属于集团企业，结构较为单一，缺少股权的监督与制约，进而很难对其进行有效的制约，在对内部资金调动情况进行协调的过程中，会出现对分公司利益产生损害的情况。除此之外，某些集团财务公司和政府之间的关联性较为密切，会出现政府插手的情况，造成了其灵活性出现降低的情况。就委托代理关系并不清晰的情况而言，会使其内部监督与管理出现弱化的情况，造成集团财务公司内部控制出现问题。在其代理委托关系并不清晰的背景下，集团财务公司的权力存在着一定的问题，总而言之，集团财务公司很难进行独立性的决策，其主要使用的是由上自下的决策形式，使其灵活性得以降低，很难对资金运转的情况进行有效的把握，使资金得以快速流转。

（二）人力资源激励机制的建立不科学且不合理。就人事任免方面而言，集团财务公司主要是进行内部的任命以及提拔，很少引进新的人才，虽然企业的内部人员具备一定的稳定性，但是金融市场在不断的进行变化，这使得集团财务公司应该不断地提升自身的应变水平以及管理水平。

就奖励机制的对象而言，集团财务公司如果只是限制在管理层中，对其管理层的奖励进行了虚化，使其治理动机出现减弱的情况。就考核指标而言，集团财务公司传统的指标已经无法满足其发展，其是一个新型的金融机构，使用内部考核机制无法满足管理人员的创新能力，把结果当作导向的衡量办法，容易对其工作人员进行误导，并不能够充分地激发集团财务公司工作人员的工作热情与主动性，很难适应金融市场的改变情况，这说明集团财务公司的人力资源激励机制的建立不科学且不合理。

（三）内部审计很难独立，信息化程度比较低。在集团财务公司内部控制的过程中内部审计占据着十分重要的位置，管理水平比较高的集团财务公司可以有效地防范财务方面风险的发生。与第三方审计进行对比，审计与被审计的机构都是属于相同的一方，使得集团财务公司进行内部审计的工作人员存在着不独立的情况。与此同时，他们的专业能力不过关，很难对集团财务公司的审计工作进行全面的掌握。公司的内部审计工作过于形式化，使得部门出现重复设置的情况，导致了工作成效比较低，出现财务方面的风险。除此之外，集团财务公司的内部并没有建立一致性的信息系统，很难让集团财务公司和子公司之间进行信息的共享，使得信息的传递并不全面与及时，容易出现内部控制的缺陷问题。一方面使得公司整体运转效率出现降低的现象，使得资金出现停滞的情况；另一方面没有办法把公司内部控制出现的问题进行及时有效的反馈，提升了企业经营的风险。

二、集团财务公司内部控制问题分析

现阶段，在集团财务公司内部控制的过程中存在着诸多的问题，针对这些问题进行原因分析，其主要体现在以下三个方面：

（一）在内部控制制度设计上，不能依照内部控制进行有效的設计。集团财务公司要想对自身内部控制情况进行有效的规范，财政部门以及银监会等应该为公司建立完善的内部控制框架进行引导。与集团财务公司的内部控制存在的现状进行结合，便能够发现集团财务公司没有树立完善的整个过程控制的观念，在制定的过程中也没有办法对内控的原则进行贯彻，没有秉持着制衡的原则，导致集团财务公司的内部控制与监督无法充分发挥风险防范的作用，缺少良好的内部环境，使得风险评估被淡化，其内部控制没有被落实到位，甚至是某些集团财务公司没有建设内部控制的相关制度。

（二）在内部控制理念上，无法形成整体性的风险防控认知。集团财务公司在内部控制观念方面无法形成整体性的风险防控认知，其风险防控的认知较为浅薄，造成其内部控制出现了失效的情况，缺少对风险进行评估的专门部门，也没有建立健全的风险预警体系，没有办法依照市场波动的情况以及金融市场的实际情况，应该对财务风险进行积极的应对以及掌握。集团财务公司对整体内部控制制度的理解存在着一定的片面性，把其内部控制的风险归纳到内部审计的相关部门中，无法有效地落实风险控制工作。

（三）没有有效地在内部控制执行中落实相关措施以及监督监管。现如今，集团难以有效地推行内部控制最主要的原因之一就是其在内控的观念以及制度上有着相应的缺陷和不足，这也就导致了很多设计是科学合理并且切实有效的，但是这些制度却没有得到切实有效的落实，这种情况也就导致了会计控制以及内部管理控制没有有效融合的情况出现，从而导致了财产保全以及预算控制也难以有效的完成，甚至事前的风险预警控制和事后的监督总结出现了脱节的现象，这也就导致了内部控制难以有效地发挥出其作用。

三、集团财务公司内部控制措施

现阶段，集团财务公司在内部控制方面应该采取相应的解决措施。

（一）改善内控顶层设计，保证集团内控有效性。要想让集团财务公司的内部控制得到有效的改善一定要从根源入手，对集团的治理模式以及结构进行改革，根据当前企业发展的情况，调整相应的利益冲突降低代理带来的影响。而且集团还应该从全局的角度进行考虑，根据自身的发展情况适当地进行放权管理，让财务公司可以更灵活地运用资金，有效发挥出其专业作用。另外，还应注意建立一个公平公正公开的人才选拔制度，让更多人才走进自己的怀抱之中。

（二）提升对于风险管理的重视，做好风险预防工作。集团财务公司的风险管理会让整个集团的资金运转都受到重要的影响，所以集团内部所有相关工作人员对风险管理工作都必须重视起来，做好风险的预防工作。而要想有效地完成这项工作，集团财务公司一是根据自身的实际情况做好包括风险识别等内容的风险预防管理工作体系；二是对自身内部相对来讲已经落后于时代的审计理念进行更新；三是公司所有的管理人员对于风险管理必须有足够的重视，通过以身作则的方式让员工也建立正确的风险意识，这样才可以更有效地完成风险预防管理工作。

（三）利用内控的方式进行绩效评估和考核的完善工作。集团财务公司应根据自身的实际情况，灵活开展相应的内控工作。特别是应该重点关注财务公司与子公司以及母公司之间的协调统筹工作，建设一个最优秀良好的内审工作部门，这样才可以促进审计工作独立进行。另外，集团财务公司还应该以此为基础健全完善相应的绩效考核方式，进行考核指标的量化，并根据财务公司特点，跟上时代发展的脚步，进行相应金融市场的资本创新，將分配、融资以及投资部门区分开来，合理地建立一个最符合实际情况的绩效考核评估指标。并以此为基础建立相应的奖励制度，这样才可以让员工更加积极主动地投入到工作中去。

四、结语

总而言之，随着时代的发展和社会的进步，企业的经营范围以及经营规模也在不断地增加，这也就要求集团财务公司内部必须有更加优秀的风险抵抗以及资金管理的能力。而且银监会更是设置了严格的文件要求所有的集团财务公司都必须根据相关的法律规定进行设立、运营和退出等操作，这样才可以让金融市场保持更加优秀的活力以及更加稳定的市场秩序。所以，我们国家的集团财务公司应该根据自身的实际情况，结合自身存在的缺陷和不足之处，进行各项工作环节的健全完善，这样才可以使集团的经营风险得到有效的下降缓解，更好地应对各种风险问题，让自身更稳定快速的发展。

主要参考文献：

[1]郭婷.我国集团公司财务内部控制问题[J].企业改革与管理，2016（10）.

[2]王立忠.关于完善集团公司财务内部控制体系的几点思考[J].财经界（学术），2016（24）.

[3]刘志浩.浅议集团公司集权、分权财务模式与内部控制[J].现代国企研究，2015（2）.