王淑清

摘 要：美国税收实行分税制，以直接税和所得税为主，法制化程度高，高度规范。本文探讨了美国税收改革的思路，《减税与就业法案》的具体内容，以及我国对美国税改法案的应对。

关键词：税收改革 税收收入 美国税收

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）01（c）-061-02

美国的税收制度经过上百年的更新与修改，现在可以说是非常完善了。但是美国经过2008年次贷危机后，虽然经济已经完成复苏，但是还有财政压力、贫富差距过大、市场资源扭曲等一系列问题亟待解决。税收是国家调节和干预国家经济生活的重要手段之一，主要功能表现在筹集公共资金、调整收入支配、调节资源配置等。而近些年来美国税制在这些方面的功能备受质疑。

2017年11月2日，美国众议院颁布了《减税和就业法案》。法案中不仅涉及个人所得税率的变化，还将公司税率下调至20%，鼓励美国企业把就业岗位和业务带回美国。税改法案明确把更简化、更公平、激励经济更快增长作为联邦税制改革的目标，主要表现出结构调整的特点，减少了税收支出并加强反避税建设。税改法案的公布，表明美国税改正在加速推进。

1 美国税制的特点

美国是一个由三级政府（联邦、州和地方）构成的联邦制国家，三级政府各自行使属于本级政府的税收立法权和征收权。联邦税以所得税和社会保险税为主体，州税以所得税和消费税为主体，而地方税以房产税为主体。概况来讲，美国税制有以下几个特点。……