李镔

[摘要]党的十九大确定了决胜全面建成小康社会、开启全面建设社会主义现代化国家新征程的目标。本文介绍了农业银行内部审计以新时代中国特色社会主义思想为指导，针对不断发展变化的审计环境，不断创新，及时更新理念、开阔思路、改进技术方法、提高审计效率、提升内部审计价值的经验。

[关键词]农业银行 内部审计 审计效率 价值提升 创新

随着农业银行大数据系统的逐渐完善，农行内

部审计工作积极响应“六维方略”，向成本宣战、向风险宣战、向案件宣战，用创新提高审计效率、提升审计价值。

开阔审计思路，创新审计思维

为贯彻落实农业银行“查得出、报得上、改得了、防得住”的总要求，发挥内部审计的“尖刀利剑”作用，农业银行内部审计部门不但要发挥“体检站”和“督察办”的作用，还要发挥好“康复院”和“小智库”的作用，这就要求开阔审计思路，端正审计态度，创新审计思维。一是以“向成本宣战、向风险宣战、向案件宣战”为核心，建立全新的审计监测模式和方法，调整数据分析和判断的方式，提高审计人员的洞察力，建立起对业务全量数据的审计覆盖机制，有效保障审计监督作用的发挥；二是树立“审计为经营服务、为业务服务”的思想，从优化流程、堵塞系统漏洞、提升管理水平、健全制度等方面开阔审计思路，发挥审计和内控换位思考的优势，为被审计单位提供审计咨询和智力支持；三是引入灵活和适应大数据要求的数据分析工具，利用聚类、关联分析等新方法，创新审计思维。

更新审计观念，创新审计职能

内部审计不但要揭示风险和案件，还要提供咨询和服务，发挥内部审计的“康复院”和“小智库”作用。农业银行内部审计积极更新审计观念，创新审计方式。一是积极探索管理审计模式，提升全行管理水平；二是积极开展内部控制有效性审计，使内部控制更加有效；三是进一步研究绩效审计的方式方法，发挥审计提升经营业绩的促进作用；四是对新业务、新产品、新系统积极开展调研活动，为进一步完善各环节的风险控制和创新提供审计保障。

拓展审计范围，创新审计业务

一是拓展审计对象。既要做好对总行本部的审计，又要对所辖分支机构的审计工作尽职负责；既要履行审查资产和负债的基础性业务职能，又要对审计表外新兴业务给予适当关注，做到“审计无死角、咨询不空白”。二是创新审计内容。适应新业务、新变化、新风险开展审计。在借鉴以往审计方式方法的基础上，从各个业务环节入手，结合实际推陈出新。应用内部控制的思想和方法，从防范风险、提升管理水平角度开展审计，把创新贯穿于审计全过程。

转变审计理念，创新审计技术

由于业务信息化的开展以及大数据系统的逐步完善，传统的大海捞针、人海战术、随机碰闯的审计方法已不能适应审计的新要求和利益相关者的期望，转变审计观念，创新审计方法势在必行。可以运用大数据的优势和科技手段，开展数据式审计分析，对数据进行有效加工、分析和把控，得出线索、疑点或预测结果，实现灵活机动、精确制导、准确出击，从而达到提高审计效能的目的。开展审计项目，可由部分审计人员研究业务数据，提出审计业务需求；部分审计人员研究审计业务需求，创新审计模型；部分审计人员开展数据式审计分析，挖掘案件疑点和风险点，采取点线面结合的方式，对疑点数据进行现场核实验证，进一步发挥“体检站”全面体检的作用。

调整组织架构，创新审计管理

为提高审计效能，优化调整内部审计组织架构，可考虑设置项目管理、质量控制、数据监测、项目实施及现场核实、高管审计、后续监督、审计评级等部门。如數据监测部门可利用技术手段，采用审计模型及分析工具，负责对大数据进行筛选、分析及预测，提出审计线索，为项目的确定提供支撑，为项目的实施提供依据；项目实施及现场核实部门负责对已建立的审计项目具体实施，对数据监测移交的审计线索进行现场核实、反馈，对审计发现的问题，负责提出审计整改建议或处理处罚建议并移交相关惩处部门。细分审计部门，按照分工确定相应职责，制定相应审计流程和操作手册，以科学的态度设置相应指标以控制审计项目质量。这样既可以充分发挥数据式审计的作用，避免按业务类别划分部门带来的职能交叉、环节繁琐或流程不畅的弊端，又充分体现了大数据业务全面、统一监测、节省资源的优势。此外，一是建立高水准的内部审计综合运用分析预警系统，为挖掘数据、分析及预测提供强大技术支撑；二是制订标准化的审计流程、实施符合时代特点的质量控制，建立审计质量评估体系；三是培养和造就一支懂技术、懂业务、懂管理的审计专业队伍，为审计作用的发挥提供人力保障。

引进外部审计，创新组织方式

为发挥内部审计优势，对有些需要审计的项目和业务，可以聘请外部审计专家和机构，引进外部审计机制。比如，IT审计中系统主机性能的评价、程序编码的效率、基建审计中的造价合理性等，可以充分发挥外部审计专家的咨询作用。这样既可以节省审计资源，又可以提高审计效能，发挥外部审计专家的长处，规避审计风险。

总之，农业银行内部审计要以新时代中国特色社会主义思想为指导，不忘初心，牢记使命，把创新贯穿审计全过程，把创新贯穿审计管理各环节，把创新深入审计人员思想，用创新提高审计效率、提升审计价值，为农行发展保驾护航。

（作者单位：中国农业银行总行审计局直属分局，邮政编码：100005，电子邮箱：lbin@abchina.com）